Форус

Налог на Google. Это и другие изменения по НДС

<h2></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Президент РФ подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ, которым внесены многочисленные поправки во вторую часть НК РФ. Рассмотрим подробнее те, которые касаются НДС. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Налог на Google будет платиться по-старому</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> По действующему законодательству иностранные организации (без обособленных подразделений в РФ), которые реализуют на территории РФ услуги в электронной форме, уплачивают НДС (так называемый налог на Google) самостоятельно, а не через российских покупателей – налоговых агентов (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/17402" target="_blank">ст. 174.2 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Однако в условиях санкционных ограничений у иностранных организаций возникают сложности при перечислении денежных средств со счетов иностранных банков на счета Федерального казначейства с целью уплаты НДС. Поэтому ещё марте текущего года ФНС России в письме <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/403700364/hdoc" target="_blank">от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@</a> рекомендовала российским покупателям самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет РФ (см. <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/478606/hdoc" target="_blank">здесь</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Поэтому на законодательном уровне принято решение вернуть порядок исчисления НДС, который действовал до 01.01.2019, по услугам в электронной форме, реализованным  иностранными организациями. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> С 01.10.2022 российские организации и ИП, приобретающие у иностранных организаций услуги в электронной форме, признаются <a href="https://its.1c.ru/db/taxnds/content/1343/hdoc" target="_blank">налоговыми агентами по НДС</a>. Самостоятельно НДС в бюджет РФ платить будут только те иностранные организации, которые оказывают электронные услуги физическим лицам (не ИП). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Другими словами, с 01.10.2022 российская организация (ИП), приобретающая электронные услуги у иностранной организации, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС, а потом заявить его к вычету в общем порядке (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1711" target="_blank">п. 1</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1712" target="_blank">2 ст. 171</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1721" target="_blank">п. 1 ст. 172 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Также урегулирован вопрос составления и выставления счетов-фактур для налоговых агентов-посредников при оказании электронных услуг. <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1683" target="_blank">Пункт 3 ст. 168 НК РФ</a> дополнен положениями, в соответствии с которыми такой налоговый агент обязан выставить счёт-фактуру не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счёт оказания иностранными организациями услуг в электронной форме. Нововведение действует с 01.10.2022. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Ставка 0 процентов</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/164" target="_blank">Статья 164 НК РФ</a> дополнена новыми положениями, в соответствии с которыми ставка 0 процентов применяется при реализации: </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>природных алмазов (обработанных и необработанных) налогоплательщиками, которые добывают драгоценные камни. В этом случае для подтверждения нулевой ставки в ИФНС подаётся договор и документы, подтверждающие передачу камней. Применять ставку 0 в отношении таких операций можно с 01.10.2022. Вместе с тем с указанной даты утрачивает силу <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/149310" target="_blank">пп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ</a>, в соответствии с которым операции по реализации необработанных алмазов освобождались от обложения НДС;</li> <li>в 2022 году – судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для подтверждения ставки 0 процентов в ИФНС представляется соответствующий договор на реализацию судна и документы, подтверждающие переход права собственности на него к покупателю. Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Необлагаемые операции дополнили</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1462" target="_blank">Пункт 2 ст. 146 НК РФ</a> дополнен новыми операциями, которые не признаются объектом обложения НДС: </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>подключение (присоединение) населения к газораспределительным сетям оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физлицам, использующим газ для личных нужд. При этом НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), необходимых для оказания таких услуг, принимается к вычету в общем порядке. Действие этих норм распространяется на правоотношения, которые возникли с 01.01.2022;</li> <li>передача газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях. НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), необходимых для оказания таких услуг, принимается к вычету в общем порядке. Эти нормы применяются с 01.10.2022.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Кроме того, дополнен перечень операций (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/149" target="_blank">ст. 149 НК РФ</a>), которые не подлежат обложению НДС. Так, освобождаются от налогообложения операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним. При этом такой операцией признается соглашение, которое заключается в соответствии с Федеральным законом <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71748792/hdoc" target="_blank">от 31.12.2017 № 486-ФЗ</a> или законодательством иностранных государств. </p> <p> <br> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480118/hdoc">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul style="text-align: justify;"> <li> <div align="justify"> Изменились условия применения налоговых льгот ИТ-компаниями. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480140/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Какие сведения отражать в путевом листе для вычета НДС? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480100/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как принять на работу и уволить иностранца с временным разрешением на проживание в целях обучения? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480150/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Какими проводками начислить доход от возврата акциза на средний дистиллят? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1668/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как отразить возмещение военкоматом расходов по оплате сотруднику среднего заработка за время военных сборов? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1667/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как учитывать курсовые разницы по валютным банковским вкладам (депозитам)? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480145/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Можно ли предоставить работнику вычет за предыдущего работодателя? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480141/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Нужно ли платить имущественные налоги по изъятому объекту недвижимости? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480138/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как правильно уведомить кредиторов при ликвидации организации? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480120/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Недоимка образовалась из-за нарушения срока оплаты по договору. Можно ли взыскать пени с контрагента? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480121/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Какой документ позволяет взыскать с работника-водителя ущерб в полном размере? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480122/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как отразить в отчётности выплату зарплаты родственникам умершего сотрудника? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4579/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как правильно ответить на запрос ФСС России по совместителю, если он работал в период больничного? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/4668/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> По какому коду КОСГУ оплатить линолеум? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1666/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как учесть государственную пошлину за регистрацию прав на недвижимое имущество? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1665/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Нужно ли корректировать резерв по сомнительным долгам при погашении задолженности? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480125/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Трудовые отношения с сотрудником при временном переводе к другому работодателю. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480124/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как учитывать нереализованные товары при переходе с УСН на общую систему налогообложения? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480123/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li> <div align="justify"> Как заполнить Приложение 2 и Приложение 3 к разделу 1 расчёта по страховым взносам? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/480117/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li>Минфин ответил, нужно ли начислять НДС при выдаче работникам трудовых книжек и вкладышей в них. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480115/hdoc">Подробнее...</a><br> </li> <li>Можно ли уволить сотрудника за прогул в командировке? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480109/hdoc">Подробнее...</a><br> </li> <li>Как при подаче заявления на ПСН учитывать лиц, принятых на работу на неполную ставку? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4580/hdoc">Подробнее...</a></li> <li>Нужно ли исполнителей по договорам ГПХ включать в строку 010 приложения 2 к разделу 1 РСВ?<a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4618/hdoc">Подробнее...</a></li> </ul>

Налог на Google. Это и другие изменения по НДС

22.07.2022

Документ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ

Комментарий

Президент РФ подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ, которым внесены многочисленные поправки во вторую часть НК РФ. Рассмотрим подробнее те, которые касаются НДС.

Налог на Google будет платиться по-старому

По действующему законодательству иностранные организации (без обособленных подразделений в РФ), которые реализуют на территории РФ услуги в электронной форме, уплачивают НДС (так называемый налог на Google) самостоятельно, а не через российских покупателей – налоговых агентов (ст. 174.2 НК РФ).

Однако в условиях санкционных ограничений у иностранных организаций возникают сложности при перечислении денежных средств со счетов иностранных банков на счета Федерального казначейства с целью уплаты НДС. Поэтому ещё марте текущего года ФНС России в письме от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@ рекомендовала российским покупателям самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет РФ (см. здесь).

Поэтому на законодательном уровне принято решение вернуть порядок исчисления НДС, который действовал до 01.01.2019, по услугам в электронной форме, реализованным  иностранными организациями.

С 01.10.2022 российские организации и ИП, приобретающие у иностранных организаций услуги в электронной форме, признаются налоговыми агентами по НДС. Самостоятельно НДС в бюджет РФ платить будут только те иностранные организации, которые оказывают электронные услуги физическим лицам (не ИП).

Другими словами, с 01.10.2022 российская организация (ИП), приобретающая электронные услуги у иностранной организации, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС, а потом заявить его к вычету в общем порядке (п. 1 и 2 ст. 171п. 1 ст. 172 НК РФ).

Также урегулирован вопрос составления и выставления счетов-фактур для налоговых агентов-посредников при оказании электронных услуг. Пункт 3 ст. 168 НК РФ дополнен положениями, в соответствии с которыми такой налоговый агент обязан выставить счёт-фактуру не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счёт оказания иностранными организациями услуг в электронной форме. Нововведение действует с 01.10.2022.

Ставка 0 процентов

Статья 164 НК РФ дополнена новыми положениями, в соответствии с которыми ставка 0 процентов применяется при реализации:

  • природных алмазов (обработанных и необработанных) налогоплательщиками, которые добывают драгоценные камни. В этом случае для подтверждения нулевой ставки в ИФНС подаётся договор и документы, подтверждающие передачу камней. Применять ставку 0 в отношении таких операций можно с 01.10.2022. Вместе с тем с указанной даты утрачивает силу пп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ, в соответствии с которым операции по реализации необработанных алмазов освобождались от обложения НДС;
  • в 2022 году – судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для подтверждения ставки 0 процентов в ИФНС представляется соответствующий договор на реализацию судна и документы, подтверждающие переход права собственности на него к покупателю. Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

Необлагаемые операции дополнили

Пункт 2 ст. 146 НК РФ дополнен новыми операциями, которые не признаются объектом обложения НДС:

  • подключение (присоединение) населения к газораспределительным сетям оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физлицам, использующим газ для личных нужд. При этом НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), необходимых для оказания таких услуг, принимается к вычету в общем порядке. Действие этих норм распространяется на правоотношения, которые возникли с 01.01.2022;
  • передача газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях. НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), необходимых для оказания таких услуг, принимается к вычету в общем порядке. Эти нормы применяются с 01.10.2022.

Кроме того, дополнен перечень операций (ст. 149 НК РФ), которые не подлежат обложению НДС. Так, освобождаются от налогообложения операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним. При этом такой операцией признается соглашение, которое заключается в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 № 486-ФЗ или законодательством иностранных государств.


Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

  • Изменились условия применения налоговых льгот ИТ-компаниями. Подробнее...
  • Какие сведения отражать в путевом листе для вычета НДС? Подробнее...
  • Как принять на работу и уволить иностранца с временным разрешением на проживание в целях обучения? Подробнее...
  • Какими проводками начислить доход от возврата акциза на средний дистиллят? Подробнее...
  • Как отразить возмещение военкоматом расходов по оплате сотруднику среднего заработка за время военных сборов? Подробнее...
  • Как учитывать курсовые разницы по валютным банковским вкладам (депозитам)? Подробнее...
  • Можно ли предоставить работнику вычет за предыдущего работодателя? Подробнее...
  • Нужно ли платить имущественные налоги по изъятому объекту недвижимости? Подробнее...
  • Как правильно уведомить кредиторов при ликвидации организации? Подробнее...
  • Недоимка образовалась из-за нарушения срока оплаты по договору. Можно ли взыскать пени с контрагента? Подробнее...
  • Какой документ позволяет взыскать с работника-водителя ущерб в полном размере? Подробнее...
  • Как отразить в отчётности выплату зарплаты родственникам умершего сотрудника? Подробнее...
  • Как правильно ответить на запрос ФСС России по совместителю, если он работал в период больничного? Подробнее...
  • По какому коду КОСГУ оплатить линолеум? Подробнее...
  • Как учесть государственную пошлину за регистрацию прав на недвижимое имущество? Подробнее...
  • Нужно ли корректировать резерв по сомнительным долгам при погашении задолженности? Подробнее...
  • Трудовые отношения с сотрудником при временном переводе к другому работодателю. Подробнее...
  • Как учитывать нереализованные товары при переходе с УСН на общую систему налогообложения? Подробнее...
  • Как заполнить Приложение 2 и Приложение 3 к разделу 1 расчёта по страховым взносам? Подробнее...
  • Минфин ответил, нужно ли начислять НДС при выдаче работникам трудовых книжек и вкладышей в них. Подробнее...
  • Можно ли уволить сотрудника за прогул в командировке? Подробнее...
  • Как при подаче заявления на ПСН учитывать лиц, принятых на работу на неполную ставку? Подробнее...
  • Нужно ли исполнителей по договорам ГПХ включать в строку 010 приложения 2 к разделу 1 РСВ?Подробнее...

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю