Форус

С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом

<p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Документ </h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Президент РФ подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ), которым предусматривается, что с 01.01.2023 уплачивать почти все налоги, сборы, страховые взносы все организации и физлица (в т. ч. ИП) должны будут единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счёт исполнения обязанности. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Уплачивать налог на профессиональный доход (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно будет как единым налоговым платежом, так и отдельно. Отдельно от ЕНП уплачиваются (пп. "а" п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (государственная пошлина, в отношении которой суд выдал исполнительный документ, уплачивается в качестве ЕНП);</li> <li>НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/22701" style="text-align: justify;" target="_blank">ст. 227.1 НК РФ</a><span style="text-align: justify;">).</span></li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Сейчас <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/476921/hdoc" target="_blank">организации, предприниматели</a> могут применять ЕНП добровольно. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщики, плательщики сбора, страховых взносов, налоговые агенты перечисляют в бюджет на единый налоговый счёт для исполнения налоговой обязанности, а также (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>денежные средства, взысканные налоговой инспекцией;</li> <li>зачисленные в результате возмещения (предоставления вычета) суммы налога;</li> <li>поступления от иного лица в связи с зачётом суммы денежных средств в соответствии со <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/78" style="text-align: justify;" target="_blank">ст. 78 НК РФ</a><span style="text-align: justify;">;</span></li> <li>денежные средства, зачисленные в результате отмены (полностью или частично) зачёта денежных средств в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса);</li> <li>проценты, начисленные налоговой инспекцией, за излишне взысканные денежные средства;</li> <li>излишне уплаченные налогоплательщиком суммы НДФЛ (фиксированный авансовый платёж иностранца), НПД и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и зачисленные на счёт по заявлению об их возврате.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> На едином налоговом счёте, который с 01.01.2023 будет открыт для каждой организации и физлица, помимо ЕНП учитывается также совокупная обязанность: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязана уплатить организация или физлицо и сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. В совокупную налоговую обязанность не включаются (пп. "а" п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента;</li> <li>государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>В результате на едином налоговом счёте формируется сальдо, которое может быть:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>положительным (ЕНП больше совокупной обязанности). При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтённые в счёт исполнения обязанности по заявлению;</li> <li>отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);</li> <li>нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>По запросу организации или физлица налоговая инспекция обязана предоставить справку (пп. "а" п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>о сальдо единого налогового счета на текущую дату (в течение 5 рабочих дней);</li> <li>о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (в течение 5 рабочих дней);</li> <li>об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (в течение 10 рабочих дней).</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Как считается совокупная обязанность?</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>Совокупная обязанность формируется на основании (пп. "а" п. 1 и п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>налоговых деклараций (в т. ч. уточнённых);</li> <li><a href="https://its.1c.ru/db/content/newscomm/src/480247.htm#met1" style="text-align: justify;" target="_blank">уведомлений</a><span style="text-align: justify;"> об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган;</span></li> <li>налоговых уведомлений;</li> <li>сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;</li> <li>решений налоговой инспекции (в т. ч. о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, об отказе в привлечении к ответственности);</li> <li>судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счёте была сформирована обязанность;</li> <li>исполнительных документов о взыскании государственной пошлины;</li> <li>расчётов суммы налога (перерасчёта ранее исчисленных сумм), которые произведены налоговой инспекцией для налогоплательщиков на <a href="https://its.1c.ru/db/taxausn" style="text-align: justify;" target="_blank">АУСН</a><span style="text-align: justify;"> или </span><a href="https://its.1c.ru/db/selfemployed" style="text-align: justify;" target="_blank">НПД</a><span style="text-align: justify;">;</span></li> <li>сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира и (или) разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;</li> <li>решения о признании задолженности безнадёжной к взысканию и ее списании;</li> <li>уведомлений о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора, информации о выявлении торгового объекта;</li> <li>иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>При расчёте совокупной обязанности не учитываются:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчётов), в т. ч. уточнённых, если со дня уплаты прошло более 3 лет (кроме случаев перерасчёта налоговой инспекцией обязанности и восстановления судом трёхлетнего срока, если пропуск был по уважительной причине);</li> <li>налоги, государственная пошлина (в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ), иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, по которым истёк срок взыскания (до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм);</li> <li>суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении налоговой инспекции, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие (исполнение) решения;</li> <li>уплаченные не в качестве ЕНП суммы НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> В связи с введением единого налогового платежа с 2023 года изменятся сроки уплаты налогов, страховых взносов, а также сроки представления отчётности. Для удобства решено перенести сроки уплаты на единую дату – 28-e число, а отчётность на 25-e число (ст. 2 Закона № 263-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Как происходит уплата налогов?</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Организации и физлица перечисляют денежные средства (ЕНП) на единый налоговый счёт. В платёжном поручении достаточно указать сумму и ИНН. Перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее. Заплатить может иное лицо, но оно не может требовать возврата уплаченных сумм (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Налоговая инспекция самостоятельно зачтёт единый налоговый платёж в следующем порядке: </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="numeric-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>недоимка (начиная с наиболее ранней);</li> <li>налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате);</li> <li>пени;</li> <li>проценты;</li> <li>штрафы.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> В случае если денежных средств ЕНП не достаточно для исполнения обязанности по платежам с совпадающими сроками уплаты, зачитывать будут пропорционально. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной):</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП;</li> <li>со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтённого по заявлению в счёт предстоящей обязанности по его уплате;</li> <li>со дня учёта на едином налоговом счёте совокупной обязанности, если есть положительное сальдо;</li> <li>со дня зачёта сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта;</li> <li>со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счёт исполнения обязанности по уплате НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;</li> <li>со дня удержания налоговым агентом сумм налога.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Уведомление об исчисленных налогах</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> В случае если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы требуется уплачивать до представления декларации или расчёта (либо представление декларации (расчёта) не требуется), налогоплательщики, плательщики сборов, страховых взносов, налоговые агенты должны представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Физлиц, которые уплачивают налоги согласно полученным из налоговой инспекции уведомлениям, это не касается (пп. "и" п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учёта не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Уведомление можно подать в электронном виде по ТКС с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Есть свои особенности для организаций и предпринимателей, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ. В уведомлении они указывают суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором подано уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Форму и форматы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов должна утвердить ФНС России. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Обращаем ваше внимание, что в 2023 году уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов можно представлять в налоговую инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в бюджет. Это возможно, если ранее указанные уведомления в налоговые органы не представлялись (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Из распоряжения на перевод денежных средств должно быть ясно (ч. 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>в какой бюджет перечисляются денежные средства;</li> <li>каковы срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Что делать с переплатой?</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>Положительное сальдо единого налогового счета (переплата) можно зачесть (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>в счёт исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;</li> <li>в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);</li> <li>в счёт исполнения решений налоговых органов (в т. ч. решения о привлечении к ответственности, решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) решение налогового органа) либо погашения задолженности по налогам, сборам государственной пошлины (в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ), по которым истёк срок взыскания до вступления в силу судебного акта.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Форму и формат заявления о распоряжении путём зачёта должна утвердить ФНС России. Зачёт переплаты налоговая инспекция проводит не позднее дня, следующего за днём поступления заявления. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> После 01.01.2023 не будет рассматриваться заявление о зачёте излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если оно подано до 31.12.2022 (включительно) и налоговая инспекция до 31.12.2022 (включительно) не приняла решение о зачёте (п. 2 ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Также по заявлению налогоплательщика положительное сальдо единого налогового счета (переплату) можно вернуть. Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>получения заявления (но не ранее принятия решений о возмещении суммы НДС, акцизов, решения о предоставлении имущественного, инвестиционного налогового вычета);</li> <li>или признания единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм НДФЛ (фиксированный авансовый платёж иностранца), НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате;</li> <li>или принятия налоговой инспекцией решения о возмещении суммы НДС или акциза в заявительном порядке.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Форму и формат заявления о распоряжении путём возврата должна утвердить ФНС России. Сейчас решение о зачёте или о возврате излишне взысканного налога принимается в течение 10 рабочих дней (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/7804" target="_blank">п. 4</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/7808" target="_blank">п.8 ст. 78 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Налоговая инспекция не будет рассматривать после 01.01.2023 заявления о возврате излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если они поданы до 31.12.2022 (включительно) и налоговая инспекция до 31.12.2022 (включительно) не приняла решение о возврате денежных средств (п. 1 ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Переходные положения</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <img width="36" alt="1" src="/upload/medialibrary/fcc/vd1ruv35z58fawpwpp9mw3fwavagwnu1.png" height="36" title="1" align="left">  <b>Начальное сальдо</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> На 01.01.2023 для каждой организации и физлица налоговая инспекция сформирует начальное сальдо единого налогового счета. Будут учтены существующие на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>суммы излишне перечисленных и не зачтённых денежных средств (излишне уплаченные, излишне взысканные налоговые платежи, ЕНП), кроме (ч. 3 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):</li> <li>НПД, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей иностранца по НДФЛ;</li> <li>налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (согласно НК РФ), если со дня их уплаты прошло более 3 лет;</li> <li>суммы неисполненных обязанностей, кроме (ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):</li> <li>недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам (согласно НК РФ), по которым по состоянию на 31.12.2022 истёк срок их взыскания;</li> <li>недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам (согласно НК РФ), указанных в решении налоговой инспекции, исполнение которого приостановлено судом на 31.12.2022.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Излишне уплаченный в региональный бюджет налог на прибыль не будет учитываться при расчёте начального сальдо. Эти суммы признаются зачтёнными (без заявления налогоплательщика) в счёт предстоящей уплаты налога на прибыль. Однако если без учёта этих сумм сальдо единого налогового счета отрицательное, то излишне уплаченный (на 31.12.2022) в бюджет субъекта РФ налог на прибыль зачтут в счёт погашения налоговой обязанности. Остаток будет зачтён в счёт предстоящей уплаты налога на прибыль в региональный бюджет (ч. 5 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Кроме того, при расчёте начального сальдо совокупная налоговая обязанность будет увеличена на сумму уплаченных (на 31.12.2022) налогов, авансовых платежей, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчётов) по которым (или срок направления налоговой инспекцией сообщений об исчисленных налогах) наступает после 01.01.2023. Совокупную налоговую обязанность уменьшат на ту же сумму (ч. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>при представлении в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчётов) или направлении налоговой инспекцией сообщения об исчисленной сумме налога;</li> <li>либо по истечении 10 дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчётов), если они не представлены в срок.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <img width="36" alt="2" src="/upload/medialibrary/c12/t5w77iz2v3d27vovuwkkdlud9sr1v6r3.png" height="36" title="2" align="left"> <b>Формирование единого налогового счета по декларациям, представленным после 01.01.2023</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Если декларации (расчёты) (в т. ч. уточнённые, по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истёк до 31.12.2022) представлены после 01.01.2023, суммы учитываются при формировании сальдо единого налогового счета вместе с пени. При этом необходимо учитывать следующее (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>если подача деклараций (расчётов) привела к увеличению налоговой обязанности (со сроком уплаты до 31.12.2022) и на 01.01.2023 есть отрицательное сальдо единого налогового счета, то пени рассчитываются на неуплаченную на дату подачи деклараций (расчётов) сумму за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023;</li> <li>если подача деклараций (расчётов) привела к увеличению налоговой обязанности (со сроком уплаты до 31.12.2022) и на 01.01.2023 есть положительное или нулевое сальдо единого налогового счета, пени рассчитываются на сумму к уплате (доплате) за минусом:</li> <li>положительного сальдо (на дату представления деклараций, расчётов);</li> <li>налога на прибыль, излишне уплаченного в региональный бюджет, зачтённого в счёт будущих платежей.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Пени рассчитываются за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса, обязанность по которым не исполнена полностью в срок, и до 01.01.2023. Вычитаемые суммы используются только один раз; </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>если в связи с подачей декларации (в т. ч. уточнённой) по налогу на прибыль сумма налога, подлежащая уплате до 31.12.2022 в региональный бюджет, увеличилась, то пени с 01.01.2023 рассчитываются на сумму к уплате (доплате) за минусом излишне уплаченного в региональный бюджет налога на прибыль, который зачтён в счёт будущих платежей. Такой порядок применяется, если на дату подачи декларации есть зачтённый налог на прибыль;</li> <li>если представленные декларации (расчёты) привели к уменьшению налоговой обязанности, сумма пеней, подлежащая уменьшению, рассчитывается на сумму задолженности к уменьшению, начиная со срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p>   </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480247/hdoc">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Привлекут ли директора к ответственности за несвоевременную сдачу декларации, если бухучёт ведёт сторонняя организация? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480235/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Ввели новые льготы и вычеты по НДФЛ. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480255/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие проводки сделать при перечислении молодой семье социальной выплаты на обеспечение жильём? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1674/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какими проводками учесть государственную пошлину за регистрацию товарного знака? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1673/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Новое основание для внеплановой проверки трудовой инспекцией. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480263/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> ФНС назвала решения судов, обязательные к применению при расчёте налога на имущество. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480262/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как получить акт сверки расчётов по налогам в электронном виде? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480256/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как заполнять таблицу "Платежи" в форме 4-ФСС? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4622/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Расширен перечень выплат, которые зачисляются на карту "МИР". <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480252/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли заявить вычет НДС по приобретённым подарочным сертификатам? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480250/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда безвозмездно полученное имущество не увеличивает налоговую базу по прибыли? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480249/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как принять на работу иностранного гражданина? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/480248/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Установлены новые вычеты для тех, кто реализует инвестиционные проекты. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480246/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> С 01.03.2023 появится новый вид платы за НВОС. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480244/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли учредитель самостоятельно обжаловать решение суда по спору с ИФНС? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480233/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нерабочие дни, установленные указами президента, не учитываются при исчислении среднего заработка. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480234/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Отменят ли требование, если инспекция запрашивает документы, которых нет у налогоплательщика? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480239/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как платить взносы и сдавать отчётность по иностранцу, получившему временное убежище? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4621/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Минфин напомнил порядок уплаты налога на прибыль по обособкам. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480242/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Рабочие места сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию, не подлежат декларированию. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480240/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> С 2023 года при приёме на работу большинству категорий иностранных граждан будет не нужен полис ДМС. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/480238/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как заполнять РСВ ИТ-организациям с пониженными тарифами страховых взносов? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480237/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как ограничить доступ к сведениям о компании, которые содержатся в ЕГРЮЛ? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480236/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Введён временный запрет на экспорт риса и рисовой крупы. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/480232/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли принципал в одностороннем порядке расторгнуть агентский договор? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480215/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли удержать с работника перерасход по ГСМ? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480216/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли налоговая запросить документы, выходящие за период проверки? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/480224/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли уточнять сданные отчёты по НДФЛ и страховым взносам, если суд восстановил сотрудника на работе? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/2228/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>

С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом

02.08.2022 Отчётность

Документ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Комментарий

Президент РФ подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ), которым предусматривается, что с 01.01.2023 уплачивать почти все налоги, сборы, страховые взносы все организации и физлица (в т. ч. ИП) должны будут единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счёт исполнения обязанности.

Уплачивать налог на профессиональный доход (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно будет как единым налоговым платежом, так и отдельно. Отдельно от ЕНП уплачиваются (пп. "а" п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (государственная пошлина, в отношении которой суд выдал исполнительный документ, уплачивается в качестве ЕНП);
  • НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Сейчас организации, предприниматели могут применять ЕНП добровольно.

Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт

ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщики, плательщики сбора, страховых взносов, налоговые агенты перечисляют в бюджет на единый налоговый счёт для исполнения налоговой обязанности, а также (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • денежные средства, взысканные налоговой инспекцией;
  • зачисленные в результате возмещения (предоставления вычета) суммы налога;
  • поступления от иного лица в связи с зачётом суммы денежных средств в соответствии со ст. 78 НК РФ;
  • денежные средства, зачисленные в результате отмены (полностью или частично) зачёта денежных средств в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса);
  • проценты, начисленные налоговой инспекцией, за излишне взысканные денежные средства;
  • излишне уплаченные налогоплательщиком суммы НДФЛ (фиксированный авансовый платёж иностранца), НПД и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и зачисленные на счёт по заявлению об их возврате.

На едином налоговом счёте, который с 01.01.2023 будет открыт для каждой организации и физлица, помимо ЕНП учитывается также совокупная обязанность: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязана уплатить организация или физлицо и сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. В совокупную налоговую обязанность не включаются (пп. "а" п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента;
  • государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В результате на едином налоговом счёте формируется сальдо, которое может быть:

  • положительным (ЕНП больше совокупной обязанности). При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтённые в счёт исполнения обязанности по заявлению;
  • отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
  • нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

По запросу организации или физлица налоговая инспекция обязана предоставить справку (пп. "а" п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • о сальдо единого налогового счета на текущую дату (в течение 5 рабочих дней);
  • о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (в течение 5 рабочих дней);
  • об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (в течение 10 рабочих дней).

Как считается совокупная обязанность?

Совокупная обязанность формируется на основании (пп. "а" п. 1 и п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • налоговых деклараций (в т. ч. уточнённых);
  • уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган;
  • налоговых уведомлений;
  • сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
  • решений налоговой инспекции (в т. ч. о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, об отказе в привлечении к ответственности);
  • судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счёте была сформирована обязанность;
  • исполнительных документов о взыскании государственной пошлины;
  • расчётов суммы налога (перерасчёта ранее исчисленных сумм), которые произведены налоговой инспекцией для налогоплательщиков на АУСН или НПД;
  • сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира и (или) разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
  • решения о признании задолженности безнадёжной к взысканию и ее списании;
  • уведомлений о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора, информации о выявлении торгового объекта;
  • иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

При расчёте совокупной обязанности не учитываются:

  • суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчётов), в т. ч. уточнённых, если со дня уплаты прошло более 3 лет (кроме случаев перерасчёта налоговой инспекцией обязанности и восстановления судом трёхлетнего срока, если пропуск был по уважительной причине);
  • налоги, государственная пошлина (в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ), иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, по которым истёк срок взыскания (до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм);
  • суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении налоговой инспекции, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие (исполнение) решения;
  • уплаченные не в качестве ЕНП суммы НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В связи с введением единого налогового платежа с 2023 года изменятся сроки уплаты налогов, страховых взносов, а также сроки представления отчётности. Для удобства решено перенести сроки уплаты на единую дату – 28-e число, а отчётность на 25-e число (ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Как происходит уплата налогов?

Организации и физлица перечисляют денежные средства (ЕНП) на единый налоговый счёт. В платёжном поручении достаточно указать сумму и ИНН. Перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее. Заплатить может иное лицо, но оно не может требовать возврата уплаченных сумм (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Налоговая инспекция самостоятельно зачтёт единый налоговый платёж в следующем порядке:

  • недоимка (начиная с наиболее ранней);
  • налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате);
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

В случае если денежных средств ЕНП не достаточно для исполнения обязанности по платежам с совпадающими сроками уплаты, зачитывать будут пропорционально.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной):

  • со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП;
  • со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтённого по заявлению в счёт предстоящей обязанности по его уплате;
  • со дня учёта на едином налоговом счёте совокупной обязанности, если есть положительное сальдо;
  • со дня зачёта сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта;
  • со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счёт исполнения обязанности по уплате НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • со дня удержания налоговым агентом сумм налога.

Уведомление об исчисленных налогах

В случае если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы требуется уплачивать до представления декларации или расчёта (либо представление декларации (расчёта) не требуется), налогоплательщики, плательщики сборов, страховых взносов, налоговые агенты должны представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Физлиц, которые уплачивают налоги согласно полученным из налоговой инспекции уведомлениям, это не касается (пп. "и" п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учёта не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Уведомление можно подать в электронном виде по ТКС с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика.

Есть свои особенности для организаций и предпринимателей, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ. В уведомлении они указывают суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором подано уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Форму и форматы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов должна утвердить ФНС России.

Обращаем ваше внимание, что в 2023 году уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов можно представлять в налоговую инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в бюджет. Это возможно, если ранее указанные уведомления в налоговые органы не представлялись (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Из распоряжения на перевод денежных средств должно быть ясно (ч. 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • в какой бюджет перечисляются денежные средства;
  • каковы срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Что делать с переплатой?

Положительное сальдо единого налогового счета (переплата) можно зачесть (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • в счёт исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
  • в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
  • в счёт исполнения решений налоговых органов (в т. ч. решения о привлечении к ответственности, решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) решение налогового органа) либо погашения задолженности по налогам, сборам государственной пошлины (в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ), по которым истёк срок взыскания до вступления в силу судебного акта.

Форму и формат заявления о распоряжении путём зачёта должна утвердить ФНС России. Зачёт переплаты налоговая инспекция проводит не позднее дня, следующего за днём поступления заявления.

После 01.01.2023 не будет рассматриваться заявление о зачёте излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если оно подано до 31.12.2022 (включительно) и налоговая инспекция до 31.12.2022 (включительно) не приняла решение о зачёте (п. 2 ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Также по заявлению налогоплательщика положительное сальдо единого налогового счета (переплату) можно вернуть. Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • получения заявления (но не ранее принятия решений о возмещении суммы НДС, акцизов, решения о предоставлении имущественного, инвестиционного налогового вычета);
  • или признания единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм НДФЛ (фиксированный авансовый платёж иностранца), НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате;
  • или принятия налоговой инспекцией решения о возмещении суммы НДС или акциза в заявительном порядке.

Форму и формат заявления о распоряжении путём возврата должна утвердить ФНС России. Сейчас решение о зачёте или о возврате излишне взысканного налога принимается в течение 10 рабочих дней (п. 4 и п.8 ст. 78 НК РФ).

Налоговая инспекция не будет рассматривать после 01.01.2023 заявления о возврате излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если они поданы до 31.12.2022 (включительно) и налоговая инспекция до 31.12.2022 (включительно) не приняла решение о возврате денежных средств (п. 1 ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Переходные положения

1  Начальное сальдо

На 01.01.2023 для каждой организации и физлица налоговая инспекция сформирует начальное сальдо единого налогового счета. Будут учтены существующие на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • суммы излишне перечисленных и не зачтённых денежных средств (излишне уплаченные, излишне взысканные налоговые платежи, ЕНП), кроме (ч. 3 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):
  • НПД, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей иностранца по НДФЛ;
  • налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (согласно НК РФ), если со дня их уплаты прошло более 3 лет;
  • суммы неисполненных обязанностей, кроме (ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):
  • недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам (согласно НК РФ), по которым по состоянию на 31.12.2022 истёк срок их взыскания;
  • недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам (согласно НК РФ), указанных в решении налоговой инспекции, исполнение которого приостановлено судом на 31.12.2022.

Излишне уплаченный в региональный бюджет налог на прибыль не будет учитываться при расчёте начального сальдо. Эти суммы признаются зачтёнными (без заявления налогоплательщика) в счёт предстоящей уплаты налога на прибыль. Однако если без учёта этих сумм сальдо единого налогового счета отрицательное, то излишне уплаченный (на 31.12.2022) в бюджет субъекта РФ налог на прибыль зачтут в счёт погашения налоговой обязанности. Остаток будет зачтён в счёт предстоящей уплаты налога на прибыль в региональный бюджет (ч. 5 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Кроме того, при расчёте начального сальдо совокупная налоговая обязанность будет увеличена на сумму уплаченных (на 31.12.2022) налогов, авансовых платежей, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчётов) по которым (или срок направления налоговой инспекцией сообщений об исчисленных налогах) наступает после 01.01.2023. Совокупную налоговую обязанность уменьшат на ту же сумму (ч. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • при представлении в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчётов) или направлении налоговой инспекцией сообщения об исчисленной сумме налога;
  • либо по истечении 10 дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчётов), если они не представлены в срок.

2 Формирование единого налогового счета по декларациям, представленным после 01.01.2023

Если декларации (расчёты) (в т. ч. уточнённые, по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истёк до 31.12.2022) представлены после 01.01.2023, суммы учитываются при формировании сальдо единого налогового счета вместе с пени. При этом необходимо учитывать следующее (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • если подача деклараций (расчётов) привела к увеличению налоговой обязанности (со сроком уплаты до 31.12.2022) и на 01.01.2023 есть отрицательное сальдо единого налогового счета, то пени рассчитываются на неуплаченную на дату подачи деклараций (расчётов) сумму за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023;
  • если подача деклараций (расчётов) привела к увеличению налоговой обязанности (со сроком уплаты до 31.12.2022) и на 01.01.2023 есть положительное или нулевое сальдо единого налогового счета, пени рассчитываются на сумму к уплате (доплате) за минусом:
  • положительного сальдо (на дату представления деклараций, расчётов);
  • налога на прибыль, излишне уплаченного в региональный бюджет, зачтённого в счёт будущих платежей.

Пени рассчитываются за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса, обязанность по которым не исполнена полностью в срок, и до 01.01.2023. Вычитаемые суммы используются только один раз;

  • если в связи с подачей декларации (в т. ч. уточнённой) по налогу на прибыль сумма налога, подлежащая уплате до 31.12.2022 в региональный бюджет, увеличилась, то пени с 01.01.2023 рассчитываются на сумму к уплате (доплате) за минусом излишне уплаченного в региональный бюджет налога на прибыль, который зачтён в счёт будущих платежей. Такой порядок применяется, если на дату подачи декларации есть зачтённый налог на прибыль;
  • если представленные декларации (расчёты) привели к уменьшению налоговой обязанности, сумма пеней, подлежащая уменьшению, рассчитывается на сумму задолженности к уменьшению, начиная со срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023.

 

Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

  • Привлекут ли директора к ответственности за несвоевременную сдачу декларации, если бухучёт ведёт сторонняя организация? Подробнее...
  • Ввели новые льготы и вычеты по НДФЛ. Подробнее...
  • Какие проводки сделать при перечислении молодой семье социальной выплаты на обеспечение жильём? Подробнее...
  • Какими проводками учесть государственную пошлину за регистрацию товарного знака? Подробнее...
  • Новое основание для внеплановой проверки трудовой инспекцией. Подробнее...
  • ФНС назвала решения судов, обязательные к применению при расчёте налога на имущество. Подробнее...
  • Как получить акт сверки расчётов по налогам в электронном виде? Подробнее...
  • Как заполнять таблицу "Платежи" в форме 4-ФСС? Подробнее...
  • Расширен перечень выплат, которые зачисляются на карту "МИР". Подробнее...
  • Можно ли заявить вычет НДС по приобретённым подарочным сертификатам? Подробнее...
  • Когда безвозмездно полученное имущество не увеличивает налоговую базу по прибыли? Подробнее...
  • Как принять на работу иностранного гражданина? Подробнее...
  • Установлены новые вычеты для тех, кто реализует инвестиционные проекты. Подробнее...
  • С 01.03.2023 появится новый вид платы за НВОС. Подробнее...
  • Может ли учредитель самостоятельно обжаловать решение суда по спору с ИФНС? Подробнее...
  • Нерабочие дни, установленные указами президента, не учитываются при исчислении среднего заработка. Подробнее...
  • Отменят ли требование, если инспекция запрашивает документы, которых нет у налогоплательщика? Подробнее...
  • Как платить взносы и сдавать отчётность по иностранцу, получившему временное убежище? Подробнее...
  • Минфин напомнил порядок уплаты налога на прибыль по обособкам. Подробнее...
  • Рабочие места сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию, не подлежат декларированию. Подробнее...
  • С 2023 года при приёме на работу большинству категорий иностранных граждан будет не нужен полис ДМС. Подробнее...
  • Как заполнять РСВ ИТ-организациям с пониженными тарифами страховых взносов? Подробнее...
  • Как ограничить доступ к сведениям о компании, которые содержатся в ЕГРЮЛ? Подробнее...
  • Введён временный запрет на экспорт риса и рисовой крупы. Подробнее...
  • Может ли принципал в одностороннем порядке расторгнуть агентский договор? Подробнее...
  • Можно ли удержать с работника перерасход по ГСМ? Подробнее...
  • Может ли налоговая запросить документы, выходящие за период проверки? Подробнее...
  • Нужно ли уточнять сданные отчёты по НДФЛ и страховым взносам, если суд восстановил сотрудника на работе? Подробнее...

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю