Форус

ФНС России рассказала, как будет доначислять налоги при дроблении бизнеса

<h3></h3> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h3></h3> <p> </p> <h2></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p> <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/405449737/hdoc" target="_top"></a> </p> <p style="text-align: justify;"> <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/405449737/hdoc" target="_blank">Письмо ФНС России от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@ "О возврате излишне уплаченной суммы налога"</a> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> При выявлении в ходе проверок схем минимизации налогообложения путём дробления бизнеса с целью применения УСН налоговым органам следует выявлять организатора и консолидировать по нему доходы и расходы всех остальных участников, чтобы определить действительные налоговые обязательства. Вопрос о том, как поступать с суммами налогов, уплаченными "рядовыми" участниками схемы, рассмотрела ФНС России в письме <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/405449737/hdoc" target="_blank">от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@</a>. Разъяснения основаны на выводах ВС РФ (определения Судебной коллегии по экономическим спорам от 24.03.2022 № 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713 и определение от 25.03.2022 № 450-ПЭК21). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> ФНС России указывает нижестоящим налоговым органам, что налоги, уплаченные участниками схемы по дроблению бизнеса, нужно учитывать при определении обязательств организатора схемы наряду с общими доходами и расходами, а также ранее не заявленными вычетами по НДС. При этом контролёры должны исходить из того, что указанные налоги вносились в бюджет не участниками схемы дробления, а непосредственно организатором в соответствующие даты. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Далее авторы комментируемого документа отмечают: единый налог при УСН по своей экономической сути является эквивалентом налога на прибыль организаций. Поэтому в первую очередь налог при УСН, уплаченный участниками схемы, нужно заcчитывать в счёт налога на прибыль, доначисляемого организатору. Зачёт производится в рамках охваченных проверкой периодов, начиная с наиболее ранних, и без учёта трёхлетнего срока, установленного <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/78" target="_blank">ст. 78 НК РФ</a>. При этом поскольку суммы налога на прибыль в такой ситуации считаются уплаченными организатором на дату фактического внесения налоговых платежей в бюджет другими участниками схемы, то именно от этих дат нужно отталкиваться при расчёте пеней и штрафов для основного участника. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Если в счёт налога на прибыль будет зачтена не вся сумма УСН, внесённого участниками схемы, то остаток направляется на погашение других недоимок, образовавшихся у организатора по итогам проверки. Принцип тот же: зачёт проводится исключительно в рамках проверяемых периодов, начиная с наиболее ранней недоимки. Но при этом датой уплаты считается уже не день фактического внесения налога в бюджет участником схемы, а день принятия решения по проверке, в том числе подобным образом могут быть зачтены и доначисленные суммы НДС. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> В решениях по проверке следует приводить два отдельных расчёта – доначисляемых сумм в полном размере на основе консолидации доходов и расходов (первый) и с учётом налогов, уплаченных всеми элементами схемы (второй). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>Такой порядок необходимо применять как к будущим проверкам, так и к решениям по проверкам, которые:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list"> <li>не вступили в силу;</li> <li>вступили в силу, но срок их обжалования в судебном порядке не истёк;</li> <li>вступили в силу, но срок их обжалования в вышестоящий налоговый орган не истёк;</li> <li>были обжалованы, но по ним ещё нет вступившего в силу решения суда первой инстанции.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> По вопросу возврата налогов участникам схемы налоговое ведомство указало следующее: поскольку уплаченные ими суммы идут в зачёт налоговых обязательств организатора, то участники не вправе подавать уточнёнки, обнуляющие соответствующие обязательства. Требовать же возврата уплаченных сумм они могут, но только после того, как будет полностью возмещён ущерб, причинённый бюджету в результате совместных действий всех участников схемы дробления бизнеса. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Поэтому инспекторы, проводящие проверку, должны уведомлять о зачёте уплаченных сумм налога в счёт обязательств организатора всех участников схемы, а также налоговые органы по месту их учёта. </p> <p> </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/481913/hdoc">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В какие сроки работодателю удерживать и уплачивать НДФЛ с 01.01.2023? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/481931/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли задолженность организации, исключённой из ЕГРЮЛ, признать безнадёжной? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/481900/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Должно ли учреждение формировать себестоимость каждой услуги по госзаданию? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1758/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Допустимо ли расхождение данных о величине амортизации ОС в акте приёма – передачи и распоряжении? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1757/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2022 год? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/481935/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Кому с 01.01.2023 запретили производить и продавать ювелирные изделия? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/481933/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как ИФНС учитывает физических и юридических лиц на территории Запорожской области? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/481930/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли платить средний заработок при признании незаконным расторжение ученического договора? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/481908/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> С какой даты пересчитывать налоги при утрате права на ПСН в 2021 году? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/481919/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Имеет ли право сотрудница на пособия по БиР и по уходу за ребёнком, если она зарегистрирована как ИП? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/3555/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как оформить в табеле отсутствие работника в течение нескольких часов по уважительной причине? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/2229/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Откажут ли в вычете НДС из-за неточностей в почтовом индексе в счёте-фактуре? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/3603/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие расходы можно включить в стоимость приобретённого товара? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/481922/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как определить доход при безвозмездном получении имущественного права? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/481921/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Распространяется ли допустимая доля иностранных работников на беженцев? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/481914/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Обязательно ли проводить инвентаризацию основных средств в учреждении каждый год? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1755/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как учесть задолженность, если подрядчик досрочно выполнил работы, запланированные на 2023 год? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1756/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Суд рассказал, какие требования налоговой о представлении документов нужно исполнять <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/481899/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Платить ли экологический сбор при реализации товарной упаковки? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/3289/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли обучать нового работника охране труда, если он уже прошел обучение на прежнем месте работы? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/3150/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли уволить беременную женщину в связи с истечением срока трудового договора? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/481888/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие выплаты положены сотруднику, уволенному в связи с ликвидацией в период отпуска по уходу за ребёнком? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/481889/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие суммы должен выплатить перевозчик при повреждении груза? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/481873/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли восстановленного сотрудника отправить в простой в связи с отсутствием должности? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/481879/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>

ФНС России рассказала, как будет доначислять налоги при дроблении бизнеса

23.11.2022

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: В какие сроки работодателю удерживать и уплачивать НДФЛ с 01.01.2023? Можно ли задолженность организации, исключённой из ЕГРЮЛ, признать безнадёжной?

Документ

Письмо ФНС России от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@ "О возврате излишне уплаченной суммы налога"

Комментарий

При выявлении в ходе проверок схем минимизации налогообложения путём дробления бизнеса с целью применения УСН налоговым органам следует выявлять организатора и консолидировать по нему доходы и расходы всех остальных участников, чтобы определить действительные налоговые обязательства. Вопрос о том, как поступать с суммами налогов, уплаченными "рядовыми" участниками схемы, рассмотрела ФНС России в письме от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@. Разъяснения основаны на выводах ВС РФ (определения Судебной коллегии по экономическим спорам от 24.03.2022 № 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713 и определение от 25.03.2022 № 450-ПЭК21).

ФНС России указывает нижестоящим налоговым органам, что налоги, уплаченные участниками схемы по дроблению бизнеса, нужно учитывать при определении обязательств организатора схемы наряду с общими доходами и расходами, а также ранее не заявленными вычетами по НДС. При этом контролёры должны исходить из того, что указанные налоги вносились в бюджет не участниками схемы дробления, а непосредственно организатором в соответствующие даты.

Далее авторы комментируемого документа отмечают: единый налог при УСН по своей экономической сути является эквивалентом налога на прибыль организаций. Поэтому в первую очередь налог при УСН, уплаченный участниками схемы, нужно заcчитывать в счёт налога на прибыль, доначисляемого организатору. Зачёт производится в рамках охваченных проверкой периодов, начиная с наиболее ранних, и без учёта трёхлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ. При этом поскольку суммы налога на прибыль в такой ситуации считаются уплаченными организатором на дату фактического внесения налоговых платежей в бюджет другими участниками схемы, то именно от этих дат нужно отталкиваться при расчёте пеней и штрафов для основного участника.

Если в счёт налога на прибыль будет зачтена не вся сумма УСН, внесённого участниками схемы, то остаток направляется на погашение других недоимок, образовавшихся у организатора по итогам проверки. Принцип тот же: зачёт проводится исключительно в рамках проверяемых периодов, начиная с наиболее ранней недоимки. Но при этом датой уплаты считается уже не день фактического внесения налога в бюджет участником схемы, а день принятия решения по проверке, в том числе подобным образом могут быть зачтены и доначисленные суммы НДС.

В решениях по проверке следует приводить два отдельных расчёта – доначисляемых сумм в полном размере на основе консолидации доходов и расходов (первый) и с учётом налогов, уплаченных всеми элементами схемы (второй).

Такой порядок необходимо применять как к будущим проверкам, так и к решениям по проверкам, которые:

  • не вступили в силу;
  • вступили в силу, но срок их обжалования в судебном порядке не истёк;
  • вступили в силу, но срок их обжалования в вышестоящий налоговый орган не истёк;
  • были обжалованы, но по ним ещё нет вступившего в силу решения суда первой инстанции.

По вопросу возврата налогов участникам схемы налоговое ведомство указало следующее: поскольку уплаченные ими суммы идут в зачёт налоговых обязательств организатора, то участники не вправе подавать уточнёнки, обнуляющие соответствующие обязательства. Требовать же возврата уплаченных сумм они могут, но только после того, как будет полностью возмещён ущерб, причинённый бюджету в результате совместных действий всех участников схемы дробления бизнеса.

Поэтому инспекторы, проводящие проверку, должны уведомлять о зачёте уплаченных сумм налога в счёт обязательств организатора всех участников схемы, а также налоговые органы по месту их учёта.

Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

  • В какие сроки работодателю удерживать и уплачивать НДФЛ с 01.01.2023? Подробнее...
  • Можно ли задолженность организации, исключённой из ЕГРЮЛ, признать безнадёжной? Подробнее...
  • Должно ли учреждение формировать себестоимость каждой услуги по госзаданию? Подробнее...
  • Допустимо ли расхождение данных о величине амортизации ОС в акте приёма – передачи и распоряжении? Подробнее...
  • Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2022 год? Подробнее...
  • Кому с 01.01.2023 запретили производить и продавать ювелирные изделия? Подробнее...
  • Как ИФНС учитывает физических и юридических лиц на территории Запорожской области? Подробнее...
  • Нужно ли платить средний заработок при признании незаконным расторжение ученического договора? Подробнее...
  • С какой даты пересчитывать налоги при утрате права на ПСН в 2021 году? Подробнее...
  • Имеет ли право сотрудница на пособия по БиР и по уходу за ребёнком, если она зарегистрирована как ИП? Подробнее...
  • Как оформить в табеле отсутствие работника в течение нескольких часов по уважительной причине? Подробнее...
  • Откажут ли в вычете НДС из-за неточностей в почтовом индексе в счёте-фактуре? Подробнее...
  • Какие расходы можно включить в стоимость приобретённого товара? Подробнее...
  • Как определить доход при безвозмездном получении имущественного права? Подробнее...
  • Распространяется ли допустимая доля иностранных работников на беженцев? Подробнее...
  • Обязательно ли проводить инвентаризацию основных средств в учреждении каждый год? Подробнее...
  • Как учесть задолженность, если подрядчик досрочно выполнил работы, запланированные на 2023 год? Подробнее...
  • Суд рассказал, какие требования налоговой о представлении документов нужно исполнять Подробнее...
  • Платить ли экологический сбор при реализации товарной упаковки? Подробнее...
  • Нужно ли обучать нового работника охране труда, если он уже прошел обучение на прежнем месте работы? Подробнее...
  • Можно ли уволить беременную женщину в связи с истечением срока трудового договора? Подробнее...
  • Какие выплаты положены сотруднику, уволенному в связи с ликвидацией в период отпуска по уходу за ребёнком? Подробнее...
  • Какие суммы должен выплатить перевозчик при повреждении груза? Подробнее...
  • Можно ли восстановленного сотрудника отправить в простой в связи с отсутствием должности? Подробнее...

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю