28.07.2022 Отчётность
Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ
С 2023 года существенным образом меняются принципы исчисления и уплаты страховых взносов. В частности, поправки затронули и правила уплаты взносов по пониженным тарифам. Изменения в этой части внесены в НК РФ Федеральными законами от 14.07.2022 № 239-ФЗ (далее – Закон № 239-ФЗ), № 323-ФЗ (далее – Закон № 323-ФЗ), № 321-ФЗ (далее – Закон № 321-ФЗ).
С 2023 года пониженные тарифы применяются к выплатам за деятельность в студенческих отрядах.
Условия уплаты страховых взносов по пониженным тарифам следующие (пп. "а" п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, новый пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ):
Отметим, что в настоящее время такие выплаты нужно облагать по общим тарифам. Единственная льгота состоит в том, что взносы на ОПС с них не уплачиваются (пп.1 п. 2 ст. 422 НК РФ).
Для организаций и ИП с 2023 года устанавливаются единые пониженные тарифы страховых взносов.
Таких тарифов 3, поскольку со следующего года всех плательщиков, применяющих пониженные тарифы, объединяют в три группы (пп. "г" п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ).
В первую группу входят:
Перечисленные плательщики с 2023 года применяют единый пониженный тариф в размере: 7,6 % в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0 % –свыше единой предельной величины базы. Он установлен на бессрочный период (исключение для СОНКО и благотворительных организаций на УСН: для них пониженный тариф установлен только на 2023–2024 гг.).
Во вторую группу входят:
На период с 2023 по 2027 год (включительно) для плательщиков второй группы установлен тариф в размере 0 % (как в пределах единой предельной величины базы, так и свыше её).
В третью группу входят:
Плательщики третьей группы применяют единый пониженный тариф взносов с 2023 года. Он установлен на бессрочный период. Тариф составляет 15 %, но применятся не ко всем выплатам, а только к той части, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало года.
Поправками скорректированы условия применения пониженных тарифов для следующих категорий плательщиков (пп. "м" п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, п. 47 ст. 1 Закона № 323-ФЗ, п. 4 ст. 1 Закона № 321-ФЗ):
Условия применения пониженных тарифов взносов ИТ-организацией установлены п. 5 ст. 427 НК РФ. Они различны для вновь созданных и всех иных организаций.
Основные условия состоят в том, что для уплаты взносов по пониженным тарифам у компании должен быть документ о госаккредитации в ИТ-сфере либо свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ. Кроме того, должны быть соблюдены требования о доле дохода и численности работников. См. об этом статью.
Законом № 321-ФЗ перечень существующих требований изменён.
Часть поправок начинает действовать уже в этом году, а часть – с 01.01.2023.
Во-первых, теперь требования одинаковы для всех ИТ-компаний (независимо от того, являются ли они вновь созданными или нет).
Во-вторых, расширен перечень ИТ-компаний, которые вправе воспользоваться пониженными тарифами. Кроме того, с 90 % до 70 % снижена доля дохода от профильной деятельности (ИТ-деятельности) в общем объёме дохода, необходимая для уплаты взносов по пониженным тарифам.
В-третьих, исключено условие о численности работников.
И, в-четвертых, проверять соответствие фактической доли дохода нормативу в 70 %, установленному НК РФ, теперь необходимо только по итогу расчётного периода, т. е. календарного года. Следовательно, если ИТ-компания не выполнит условие о доле дохода по итогам отчётного периода, это не приведёт к утрате права на пониженные тарифы.
Подробнее о новых льготах для ИТ-компаний см. комментарий.
Условия применения пониженных тарифов взносов создателями анимационной продукции предусмотрены п. 12 ст. 427 НК РФ. Они различаются для вновь созданных компаний и уже существующих. Подробнее см. статью.
Законом № 239-ФЗ дополнен список требований для применения пониженных тарифов. Поправки вступают в силу с 01.01.2023 (ч. 1 ст. 4 Закона № 239-ФЗ).
Так, в числе прочего должны быть соблюдены следующие условия (пп. "м" п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):
Компании, не являющиеся вновь созданными, сравнивают среднюю (а не среднесписочную) численность физлиц.
К примеру, среднесписочная численность за первый квартал 2023 года составила 20 человек. Предшествующий период – это расчётный период 2022 года. Допустим, за 2022 год среднесписочная численность составила 18 человек. Соответственно, условие для пониженных тарифов за первый квартал 2023 года соблюдается;
годовой объем выручки от реализации анимационной продукции и (или) оказания услуг (выполнения работ) по её созданию за текущий год на 10 процентов больше годового объёма выручки от этих же услуг за предшествующий год. Отметим, что впервые это условие должно быть соблюдено по итогам 2025 года (ч. 2 ст. 4 Закона № 239-ФЗ).
Условия применения пониженных тарифов взносов организациями радиоэлектронной промышленности названы в п. 14 ст. 427 НК РФ. Они различны для вновь созданных компаний и всех остальных.
Законом № 323-ФЗ такие различия отменены. То есть требования едины ко всем компаниям.
Кроме того, отменено требование к численности работников за расчётный (отчётный) период.
Теперь платить взносы по пониженным тарифам вправе компании, которые включены в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, утв. Минпромторгом России, если у них по итогам расчётного (отчётного) периода в сумме всех доходов (определяемых по правилам гл. 25 НК РФ) не менее 70 % составляют следующие поступления (п. 47 ст. 1 Закона № 323-ФЗ):
Пока упомянутые перечни не утверждены.
Однако в составе доходов не нужно учитывать поступления в виде:
До внесения поправок применять пониженные тарифы взносов компании имели право, если в общем объёме доходов доля поступлений от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции составляла не менее 90 %.
Таким образом, поправками доля дохода от профильной деятельности снижена до 70 %. Кроме того, в составе этого дохода можно учитывать гораздо больше поступлений.
Поправки, предусмотренные Законом № 323-ФЗ, распространяются на правоотношения с 01.01.2022 (ч. 6 ст. 4 Закона № 323-ФЗ).
Соответственно, организации радиоэлектронной промышленности, которые не имели права на пониженные тарифы взносов согласно прежней редакции НК РФ, но благодаря поправкам стали соответствовать необходимым условиям, вправе пересчитать взносы по пониженным тарифам с начала года.
Также могут пересчитать взносы по пониженным тарифам с 01.01.2022 те компании, которые до 14.07.2022 были включены в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, утв. Минпромторгом России, и соответствуют новым требованиям для применения пониженных тарифов (ч. 18 ст. 4 Закона № 323-ФЗ).
Источник: информационная система 1С:ИТС
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю