Как облагать НДФЛ доходы дистанционного сотрудника с 01.01.2024?

<h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <p> <a href="https://rkn.gov.ru/news/rsoc/news74805.htm" target="_blank"></a> </p> <p> <a href="http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202402290062" target="_blank"></a> </p> <p style="text-align: justify;"> Письма Минфина России от 06.02.2024 № 03-04-05/9635, от 17.11.2023 № 03-04-05/110282 </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> С 1 января 2024 года доходы дистанционного сотрудника, работающего за границей по трудовому договору, относятся к доходам от источников в РФ (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/208162" target="_blank">пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ</a>). Поэтому вне зависимости от статуса этого работника (резидент или нерезидент) при выплате доходов работодатель должен удерживать НДФЛ по ставке 13 (15) %. Ставка НДФЛ 30 % к доходам указанных работников не применяется (см. <a href="https://its.1c.ru/db/taxndfl/content/867/hdoc" target="_blank">подробнее</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Минфин России указывает, что этот порядок применяется исключительно к доходам работников, с которыми заключены трудовые договоры о выполнении трудовой функции дистанционно (письма Минфина России от 06.02.2024 № 03-04-05/9635, от 17.11.2023 № 03-04-05/110282). К доходам лиц, занятых дистанционно по иным договорам, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/208162" target="_blank">пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ</a> не применяется. Это означает, по нашему мнению, что доходы, получаемые от выполнения обязанностей за пределами РФ по гражданско-правовым договорам в 2024 году, относятся к доходам от источников за пределами РФ (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/20836" target="_blank">пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ</a>). При выплате таких доходов российская организация не признается налоговым агентом (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/226" target="_blank">ст. 226 НК РФ</a>), поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с таких выплат в пользу такого лица (резидента или нерезидента) она не должна. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Однако с 1 января 2025 г. расширится перечень облагаемых НДФЛ доходов от источников в РФ. В их число войдёт вознаграждение по договору ГПХ за работы, услуги, предоставление права использования РИД, если такие работы, услуги, предоставление права осуществляются в интернете с использованием российских сетевых адресов или информационных систем, размещённых в РФ, при выполнении хотя бы одного из условий: </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list"> <li>налогоплательщик является резидентом РФ,</li> <li>доходы получены на счёт в банке на территории РФ,</li> <li>источник дохода – это российские лица (читайте подробнее в <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/485290/hdoc" style="text-align: justify; font-family: var(--ui-font-family-primary, var(--ui-font-family-helvetica));" target="_blank">статье</a><span style="text-align: justify; font-family: var(--ui-font-family-primary, var(--ui-font-family-helvetica));">).</span></li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Таким образом, если выполнено хотя бы одно условие, то с 1 января 2025 г. вознаграждение по ГПД от выполнения обязанностей за пределами РФ будет облагаться НДФЛ по ставке 13 % или 15 % независимо от налогового статуса (резидент, нерезидент). Если источник выплаты – ИП, российская компания, иностранная организация, зарегистрированная в РФ, то такие налоговые агенты должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. </p> <p> </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/487281/hdoc">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <p style="text-align: right;"> <br> </p> <p> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Особенности назначения и выплаты пособий лицам, занятым по договорам ГПХ в 2024 году. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/488325/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Кто с 01.03.2024 обязан иметь электронную доверенность? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488317/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли вести аналитический учёт на забалансовом учёте 27 в разрезе МОЛ, а не сотрудников? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2122/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По какому коду КОСГУ приобретать книжки спасателя? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2123/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как заполнить подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1, если срочный договор стал бессрочным? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/488346/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Правительство России разрешило выборочную проверку алкоголя в магазинах. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/488341/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какой продолжительности должен быть обеденный перерыв, если рабочий день длится 12 часов? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488340/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли учесть в расходах уплаченный экологический сбор? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488339/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> На какую дату начислять страховые взносы на суточные работникам с разъездным характером работы? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488337/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Новые форматы отчётов о движении денежных средств по зарубежным счетам действуют с 01.03.2024. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488336/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как принять на работу по срочному трудовому договору? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/488331/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> ФНС России утвердила форматы экспортных реестров. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/488330/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда работодатель может не оплачивать больничный бывшему работнику? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/488315/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как должны доначисляться налоги по неучтённой выручке? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/488316/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда можно не указывать в трудовом договоре сведения о филиале, в котором трудится работник? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/2949/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли сотрудник нового обособленного подразделения подписать УПД за директора по доверенности? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersacc/content/3699/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По каким КВР и КОСГУ оплатить экспертизу, назначенную по инициативе мирового судьи? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2121/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли начислять амортизацию на часть помещения, сдаваемого в аренду? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2120/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как быть, если в форме ЕФС-1 неверно указали Ф. И. О. работника? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488320/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> Минфин России напомнил, когда у организации (ИП) не возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488319/hdoc">Подробнее...</a> <br> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какая ответственность грозит работодателю за нарушение порядка взаимодействися с СФР по СЭДО? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/488326/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как заполнить подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 при продлении срочного трудового договора с беременной? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/488318/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как заполнить 6-НДФЛ, если подарок выдан в декабре 2023 года, а НДФЛ удержан в январе 2024-го? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488314/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В какой срок работодатель обязан рассмотреть заявление о переводе на неполное рабочее время? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488313/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как СФР взыскивает штрафы за нарушение порядка направления сведений? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/488296/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Брак в предмете лизинга. Должен ли продавец возместить лизинговые платежи за время ремонта? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/488297/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как в 2024 г. заполнить уведомление об исчисленном НДФЛ, если сотруднику вернули налог? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4736/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда увольнять по сокращению заболевшего сотрудника? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/1858/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>