ФНС России на конкретных примерах разъяснила, как заполнять 6-НДФЛ
22.08.2016
Сопровождение 1С
Документ
Комментарий
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ продолжает вызывать многочисленные вопросы от налоговых агентов.
В очередном обзоре налоговое ведомство обобщило разъяснения, представленные ранее, и сообщило кое-что новое.
"Нулевой" расчет 6-НДФЛ представлять не нужно
Налоговая служба подтвердила свою позицию, изложенную в письме от
04.05.2016 № БС-4-11/7928: расчет 6-НДФЛ не сдается, если организация (или предприниматель) не производит выплаты доходов физическим лицам или вовсе не имеет работников.
Как заполняется строка 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?
В соответствии с Порядком заполнения (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) по
строке 030указывается сумма налоговых вычетов.
В комментируемом письме налоговое ведомство уточнило, что в данную строку попадают суммы вычетов в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от
10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Как в расчете 6-НДФЛ указывать суммы, которые налогом не облагаются?
Виды дохода, которые НДФЛ облагать не следует, поименованы в ст.
217 НК РФ. В
Порядке заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) нет указания на то, нужно ли данные суммы указывать в каком-либо разделе расчета.
В комментируемом письме налоговое ведомство еще раз подтвердило, что доходы, которые НДФЛ не облагаются, в 6-НДФЛ не включаются.
Тем не менее за рамками разъяснений остается вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если налоговый агент платит только необлагаемые суммы? Например, организация вручила участнику конкурса подарок в размере 3 000 рублей, который не облагается НДФЛ (
п. 28 ст. 217 НК РФ). По нашему мнению, в этом случае расчет по
форме 6-НДФЛ сдавать не нужно.
Как заполняется строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?
Вопрос с заполнением
строки 080 долгое время оставался открытым.
В настоящий момент ФНС России определилась, что в этой строке указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) сумма налога, который не был удержан, определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь выплачена 05.07.2016. Для того чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь не отразилась в строке 080 в отчете за полугодие, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2016.
Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в натуральной форме?
Если помимо натуральной выплаты иных начислений налоговый агент не производит (например, сотрудник увольняется, но при увольнении никаких выплат ему не положено), то, по мнению ФНС России, эта выплата отражается в
строках 020,
040 и
080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором налоговый агент выплатил натуральный доход, заполняется следующим образом:
Как в расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за июнь, выплаченную в июле?
Еще один вопрос, который возникает практически у всех работодателей с периодичностью раз в квартал.
Если зарплата за июнь выплачена в июле, то:
- в строках 070 и 080 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие эта сумма не указывается (т.е. если выплат за январь-июнь не было вообще, указывается 0, а если были какие-то иные доходы, то указываются только они);
- в строке 070 расчет 6-НДФЛ за девять месяцев указывается сумма выплаченной в июле заработной платы;
- в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняются соответствующим образом строки 100-140 по данной выплате.
Обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сколько расчетов 6-НДФЛ сдавать?
В ситуациях, когда несколько обособленных подразделений стоят на учете в налоговом органе, но находятся в разных муниципальных образованиях, ФНС России рекомендует заполнять и составлять расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.
Ранее налоговое ведомство указывало на следующее: даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, налог уплачивается отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по каждому из них необходимо сдавать 6-НДФЛ. Подробнее см.
новость.
Куда сдавать 6-НДФЛ предпринимателю, который совмещает УСН и ЕНВД?
Предприниматель, у которого часть работников на УСН, а часть – на ЕНВД, должен уплачивать НДЛФ отдельно по каждой группе работников.
За тех работников, которые заняты в деятельности на УСН, предприниматель перечисляет НДФЛ по своему месту жительства, а за тех, кто занят в деятельности на ЕНВД, – по месту ведения этой деятельности. Такое разъяснение ФНС России уже давала в письме от
25.02.2016 № БС-3-11/763@ (подробнее см.
новость).
На этот раз дополнительно указано, что расчет по
форме 6-НДФЛ сдается так же, как платится сам налог: по месту жительства предпринимателя за работников, занятых на УСН, и по месту ведения деятельности на ЕНВД за занятых в ней работников.
Как указать дату перечисления налога по премии, выплаченной в пятницу?
Напомним, что датой получения дохода в виде премии признается день выплаты премии, в том числе путем перечисления средств на счет в банке (
пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Из этого следует, что если премия выплачена в пятницу, то обязанность перечислить ее в бюджет у работодателя возникает в субботу, т.е. в выходной день. В этом случае применяется общее правило о переносе сроков: если срок истекает в выходной день, то датой окончания срока признается следующий за ним рабочий день (
п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В комментируемом письме налоговое ведомство указало, что если премия выплачена, например, 20 мая 2016 года, то она отражается в
разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующим образом:
Отметим, что правило о переносе сроков (в том числе указание их в отчетности) применяется во всех случаях, когда дата перечисления налога попадает на выходной день. Это, например, касается пособия по временной нетрудоспособности, если в месяце, когда оно выплачено, последний календарный день – выходной.
Однако данное правило не касается дат получения доходов. Например, по доходам в виде заработной платы в
строке 100 расчета 6-НДФЛ указывается последний день месяца, даже если он выходной. Подробнее см.
новость.
Как отражать в расчете 6-НДФЛ доплату до среднего заработка за период больничного?
ФНС России рассмотрела следующую ситуацию.
Работодатель начислил сотруднику в мае 2016 года зарплату, больничный за первые три дня и доплату до среднего заработка за период больничного. Все суммы сотруднику выплатили 15 июня 2016 года.
Главное налоговое ведомство предлагает следующий порядок отражения сумм в
разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
По оплате труда:
По оплате больничного:
По доплате:
Отметим, что в комментируемом письме ФНС России не рассматривала вопрос, можно ли признать доплату до среднего заработка частью оплаты труда либо это выплата, которая частью оплаты труда не является.
В соответствии со
ст. 129 ТК РФ оплатой труда признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в соответствии с четким определением
ст. 129 ТК РФ оплатой труда может признаваться и премия (как стимулирующая выплата), и доплата до среднего заработка (как выплата компенсационная).
Отметим, что Минфин России разрешает учитывать доплату до среднего заработка за период больничного, только если она поименована в коллективном и (или) трудовом договоре (см. письмо от
18.05.2012 № 03-03-06/1/254). Поэтому если доплата указана в этих документах как часть оплаты труда, то при ее выплате дата дохода будет такая же – последний день месяца, за который начислен доход.
Если налоговый агент не признает доплату за период больничного заработной платой, то порядок отражения данной выплаты должен быть такой, как указан в комментируемом письме.
В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) в настоящее время реализован подход, согласно которому доплата за период больничного признается заработной платой.
За какой период отражать больничный за июнь, если он перечислен в июле?
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в этом случае аналогичен случаю заработной платы, выплаченной в следующем месяце.
Разница лишь в том, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности признается на дату выплаты дохода, в том числе путем перечисления на счет в банке (
пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (
п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата (
абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, если больничный за июнь перечислен в июле, например, 5 числа, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие он не отражается, а в разделе 2 за девять месяцев данная сумма попадает следующим образом:
Как определить период выплаты дохода?
При решении этого вопроса налоговая служба рекомендует руководствоваться датой получения дохода, которая определяется по правилам
ст. 223 НК РФ.
Например, период дохода устанавливается:
- по заработной плате за декабрь, выплаченной в январе, – декабрь;
- по выплате, которая произведена в феврале в рамках гражданско-правового договора за услуги, оказанные в декабре, – февраль;
- отпускные за июль, перечисленные в июне, – июнь.
Другие новости 1С:ИТС
-
В каком периоде предприниматель может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы?
Подробнее...
-
Оштрафуют ли организацию за ошибки в 2-НДФЛ, если она вовремя исправит их?
Подробнее...
-
Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у матери, если отец уклоняется от уплаты алиментов?
Подробнее...
-
В какой момент определять налоговую базу по НДС при импорте товара из Белоруссии?
Подробнее...
-
В каком периоде покупателю заявить НДС к вычету, если продавец выставил счет-фактуру в следующем квартале?
Подробнее...
-
Применять ли к зарплате районный коэффициент, если работник состоит в штате организации, расположенной на Крайнем Севере, а работает в филиале в ином регионе?
Ответ пользователю...
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
+7 (3952) 78-00-00
Все новости ➔
