10.02.2025
Письмо ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/739@
С 1 января 2025 года действуют положения п. 1.2 ст. 224 и п. 6.2 ст. 210 НК РФ. Так, по доходам в виде оплаты труда, которую получают лица, работающие в районах Крайнего Севера (а также в приравненных к ним местностях и других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) условиями), в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу (службу) в этих районах или местностях, применяется двухступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Такие доходы, не превышающие 5 млн руб. в год, облагаются по ставке НДФЛ 13 %, а превышающие – 15 %.
При этом в новой норме не указано, к каким именно суммам необходимо применять льготную налоговую ставку НДФЛ. Нужно ли выделять сумму районных коэффициентов и надбавок в среднем заработке? Этот пробел устранила ФНС России письмом от 28.01.2025 № БС-4-11/739@.
Ведомство подчеркнуло, что ставки, установленные в п. 1.2 ст. 224 НК РФ, применяются ко всем доходам, поименованным в п. 6.2 ст. 210 НК РФ. Согласно ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения о порядке расчёта среднего заработка, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), для расчёта среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, причём независимо от источников этих выплат. К таким выплатам, в частности, относятся районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате (пп. «л» п. 2 Положения).
В связи с этим налоговая служба поясняет, что часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней заработной платы, которая относится к установленным в соответствии с законодательством суммам РК и СН, включается в налоговую базу, указанную в п. 6.2 ст. 210 НК РФ, и облагается в льготном порядке.
Таким образом, часть среднего заработка, рассчитанная исходя из сумм РК и СН, облагается по льготной ставке. Из разъяснений налоговой службы следует, что суммы среднего заработка, рассчитанные исходя из северных коэффициентов и надбавок, необходимо выделять обособленно в рассчитанном среднем заработке.
Напомним, такая возможность реализована в программах «1С:ЗУП 8» (ред. 3) и «1С:ЗКГУ 8» (ред. 3).
Источник: информационная система 1С:ИТС
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю