Как исчислять НДФЛ при выплате дивидендов?

<h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <p> <a href="https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/14954015/" target="_blank"></a> </p> <p style="text-align: justify;"> Письмо Минфина России от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, направлено письмом ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@ </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Организация при выплате дивидендов физлицам признается налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, она должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог. При этом НДФЛ исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/214003" target="_blank">п. 3 ст. 214 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> В соответствии с <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/22401" target="_blank">п. 1 ст. 224 НК РФ</a> при исчислении НДФЛ применяется ставка 13 % или 15 % (в зависимости от величины дохода). При этом ставка применяется к совокупности налоговых баз налогового резидента РФ, которая включает как основную базу (к которой относится зарплата), так и базу по доходам от долевого участия (дивиденды). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Однако при расчёте налога с дивидендов нужно руководствоваться специальными правилами, установленными <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/214003" target="_blank">п. 3 ст. 214 НК РФ</a> (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2251" target="_blank">п. 1 ст. 225 НК РФ</a>). Другими словами, НДФЛ с дивидендов исчисляется налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, а применяемая ставка (13 или 15 %) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Соответственно, если в течение года налоговый агент выплачивает дивиденды в пределах 5 млн руб., то к ним применяется ставка 13 % (независимо от размеров других выплаченных доходов, например, зарплаты). Если размер дивидендов за налоговый период (год) превышает 5 млн руб., то к сумме превышения налоговый агент применяет ставку 15 %. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Такой подход реализован в <a href="https://its.1c.ru/db/declndfl/content/1287/hdoc" target="_blank">программах 1С</a> и его подтвердил Минфин России (см. письмо от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, направлено письмом ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Отметим, по итогам года ИФНС на местах доначисляют НДФЛ по ставке в размере 15 %, исходя из совокупности всех полученных налогоплательщиком доходов, включая зарплату и дивиденды. Другими словами, если после получения сведений от организации сумма НДФЛ, которую рассчитает налоговая инспекция, увеличится, то физическому лицу будет направлено уведомление о доплате налога (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2253" target="_blank">п. 3 ст. 225</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2286" target="_blank">п. 6 ст. 228 НК РФ</a>). </p> <p> </p> <p> </p> <p> </p> <p> <br> </p> <p> </p> <ul class="symbol-marker-list"> </ul> <p style="text-align: right;"> Источник: <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489732/hdoc">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <p style="text-align: right;"> <br> </p> <p> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Компенсация за задержку зарплаты облагается взносами и НДФЛ. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489749/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли лишить премии работника за дисциплинарный проступок? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489727/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> На какой счёт казённому учреждению восстановить здания с забалансового счёта 02 для продажи? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2179/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какими проводками начислить возмещение ущерба от ДТП, если виновником признан водитель учреждения? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2180/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Должны ли работодатели вакцинировать работников от гриппа и COVID-19 в 2024 году? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/489758/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли учесть в расходах стоимость бракованного товара и затраты на его возврат? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489757/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли сообщить в Роскомнадзор об изменениях в уведомлении об обработке персональных данных? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489756/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда налоговый агент вправе принять к вычету НДС, исчисленный с уплаченного аванса? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489753/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Возможно, некоммерческие образовательные организации с филиалами смогут применять УСН. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/489750/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Кто платит транспортный налог, если договор купли-продажи признан незаключённым? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489734/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли уволить сотрудника, если его алкогольное опьянение подтверждено алкотестером? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489735/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как индексировать средний заработок, если при повышении окладов снизили надбавки? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/4862/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Возникают ли обязанности налогового агента по НДС при оплате услуг доставки? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4751/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какими проводками отразить передачу здания для проведения капитального ремонта? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2177/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По какому коду КОСГУ оплачивать дополнительные услуги, оказываемые отделениями АО "Почта России"? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2178/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие арендные платежи в целях ФСБУ 25/2018 относятся к платежам в твёрдой сумме? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489736/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Вправе ли налоговый орган взыскивать задолженность по налогам с зарплаты бывшего ИП? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489733/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Правительство России утвердило коды протравленных семян подсолнечника и кукурузы для ставки НДС 10 %. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/489729/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Учитывать ли в доходах на УСН субсидию за незаконное изъятие транспорта за рубежом? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489728/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как считать средний месячный заработок для определения размера выходного пособия при увольнении? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489726/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли при УСН учесть расходы на уплату вывозных таможенных пошлин? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489725/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Что грозит работодателю за неполные или некорректные записи в трудовой книжке? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489711/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли налогоплательщик ознакомиться с жалобой, из-за которой его вызвали в налоговую? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489712/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли восстанавливать НДС при корректировке выручки от реализации товаров? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4750/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Кто будет подписывать документы, если директор ушла в декрет? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersbiz/content/4507/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Учитывается ли доплата до МРОТ при расчёте среднего заработка? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/2053/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли индексировать доплату до МРОТ при расчёте среднего заработка? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/4801/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>