Какие контрольные соотношения нужно учитывать при сдаче отчета 6-НДФЛ за первое полугодие?

<p style="text-align: justify;"> Нужно учитывать, что при сдаче отчета 6-НДФЛ за первое полугодие действует 16 контрольных соотношений (далее КС). На Рис.1 подробно разобрано какие КС применяются только к первому полугодию, а какие КС применяются каждый квартал. </p> <p style="text-align: justify;"> <a href="https://www.forus.ru/img/email/buh_230724_1.png" class="fancybox" rel="onecscreen" title="Контрольные соотношения за каждый квартал 2024" target="_blank"> <img alt="Контрольные соотношения за каждый квартал 2024" src="https://www.forus.ru/img/email/buh_230724_1.png" style="width: 100%; max-width: 800px;" title="Контрольные соотношения за каждый квартал 2024"></a><br> </p> <p style="text-align: center;"> <em>Рис.1 Контрольные соотношения за каждый квартал 2024 г.</em> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>Обратите внимание!</b> КС должны выполняться, иначе потребуется подавать пояснения в налоговую. В случае невыполнения контрольных соотношений нужно в соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. </p> <h3 style="text-align: justify; padding-top: 15px;">Законодательное обоснование:</h3> <div class="table-container shadow-lg"> <table class="table-colored-1"> <tbody> <tr> <td> <p> № </p> </td> <td> <p align="center"> Законодательный документ </p> </td> <td> <p align="center"> Описание </p> </td> <td> <p align="center"> См. подробнее на сайте налоговой </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1 </p> </td> <td> <p align="center"> Письмо ФНС от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ </p> </td> <td> <p align="center"> Контрольные соотношения (далее КС) для проверки новой формы </p> </td> <td> <p align="center"> <a target="_blank" href="https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14177060/">https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14177060/</a> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 2 </p> </td> <td> <p align="center"> Письмо ФНС от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ </p> </td> <td> <p align="center"> Дополнение по КС письма ФНС от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ </p> </td> <td> <p align="center"> <a target="_blank" href="https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14572650/">https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14572650/</a> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 3 </p> </td> <td> <p align="center"> Письмо ФНС от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@ </p> </td> <td> <p align="center"> Дополнение по КС письма ФНС от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ и от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ </p> </td> <td> <p align="center"> <a target="_blank" href="https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14767297/">https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14767297/</a> </p> </td> </tr> </tbody> </table> </div> <p style="text-align: center; padding-top: 8px;"> <em>Таблица 1. Законодательное обоснование.</em> </p> <p style="text-align: justify; padding-top: 10px;"> Ниже приведена таблица №2 с подробным описание КС, которые действуют при сдаче отчета 6-НДФЛ за первое полугодие. </p> <div class="table-container shadow-lg"> <table class="table-colored-1"> <tbody> <tr> <td> <p> № п/п КС </p> </td> <td> <p align="center"> Формулировка КС </p> </td> <td> <p align="center"> Возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) </p> </td> <td> <p align="center"> Формулировка нарушения </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.1 </p> </td> <td> <p align="center"> Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета &lt; , = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. </p> </td> <td> <p align="center"> п. 1.2 ст. 126, п.2 ст.230 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если дата представления Расчета &gt; установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.3 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 020 раздела 1 (за полугодие) = строка 020 раздела 1 за первый квартал + (за полугодие: строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026) (<em>соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие</em>) </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 210, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) &lt;,&gt; сумме указанных строк за первый квартал и полугодие, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.7 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 030 раздела 1 (за полугодие) = строка 030 раздела 1 за первый квартал + (за полугодие: строки 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036) (<em>соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие</em>) </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 210, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) &lt;,&gt; сумме указанных строк за первый квартал и полугодие, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.10 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 120 раздела 2 =, &gt; строка 130 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 210, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 120 раздела 2 &lt; строка 130 раздела 2, то завышена сумма налоговых вычетов </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.11 </p> </td> <td> <p align="center"> (строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2) / 100 * строка 100 раздела 2 = строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15) </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 210, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2 / 100 раздела 2 * строка 100 раздела 2 &lt;,&gt; строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15), то завышена/занижена сумма налога исчисленная. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 110 раздела 2 *1 руб.*6 </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.12 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 131 раздела 2 = строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 131 раздела 2 &lt;,&gt;, то налогвая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база) </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.14 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 &gt;= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 - строка 190 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 &lt; строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению (завышена/занижена сумма налога удержанная) </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.15 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 140 раздела 2 &gt; , = строка150 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 140 раздела 2 &lt; строка 150 раздела 2, то завышена сумма фиксированных авансовых платежей </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.32 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 120 раздела 2 =, &gt; строка 121 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 120 раздела 2 &lt; строка 121 раздела 2, то занижена сумма дохода, полученная физическими лицами </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.40 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 021 раздела 1 - строка 031 раздела 1 = строка 161 раздела 2 - строка 191 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 021 раздела 1 - строка 031 раздела 1 &lt;,&gt; строка 161 раздела 2 - строка 191 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.41 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 022 раздела 1 - строка 032 раздела 1 = строка 162 раздела 2 - строка 192 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 022 раздела 1- строка 032 раздела 1 &lt;,&gt; строка 162 раздела 2 - строка 192 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.42 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 023 раздела 1 - строка 033 раздела 1 = строка 163 раздела 2 - строка 193 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 023 раздела 1 - строка 033 раздела 1 &lt;,&gt; строка 163 раздела 2 - строка 193 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.43 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 024 раздела 1 - строка 034 раздела 1 = строка 164 раздела 2 - строка 194 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 024 раздела 1 - строка 034 раздела 1 &lt;,&gt; строка 164 раздела 2 - строка 194 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.44 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 025 раздела 1 - строка 035 раздела 1 = строка 165 раздела 2 - строка 195 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 025 раздела 1 - строка 035 раздела 1 &lt;,&gt; строка 165 раздела 2 - строка 195 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> 1.45 </p> </td> <td> <p align="center"> строка 026 раздела 1 - строка 036 раздела 1 = строка 166 раздела 2 - строка 196 раздела 2 </p> </td> <td> <p align="center"> ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ </p> </td> <td> <p align="center"> Если строка 026 раздела 1 - строка 036 раздела 1 &lt;,&gt; строка 166 раздела 2 - строка 196 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. </p> </td> </tr> </tbody> </table> </div> <p style="text-align: center; padding-top: 8px;"> <em>Таблица 2. Контрольные соотношения 6-НДФЛ за первое полугодие 2024 г.</em> </p> <p> </p> <p> </p> <br>