09.04.2014 Онлайн-обучение Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям
Организация провела сертификацию продукции. В связи с этим у нее возник вопрос, как учесть понесенные затраты: единовременно или равномерно в течение всего срока действия полученного сертификата.
НК РФ позволяет налогоплательщикам включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, понесенные ими затраты на сертификацию товаров и услуг (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Данные расходы являются косвенными и в полном объеме относятся к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором они понесены (абз. 9 п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 318 НК РФ).
При этом датой осуществления расходов на выполненные сторонними организациями работы (оказанные услуги) может признаваться (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
Таким образом, по мнению Минфина России, расходы на сертификацию можно учесть единовременно на дату, когда налогоплательщик получил документы, на основании которых производится оплата выполненных работ (оказанных услуг).
Напомним, что ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения. Так, финансовое ведомство указывало, что затраты на сертификацию можно учесть в расходах, однако, делать это нужно равномерно, в течение срока, на который выдан сертификат (письма Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186, от 25.05.2011 № 03-03-06/1/307).
Отметим, что на практике по данному вопросу зачастую возникали споры. Суды в большинстве случаев вставали на сторону налогоплательщика, указывая, что единовременное признание расходов на сертификацию является правомерным (постановления ФАС Поволжского округа от 18.07.2011 № А65-20361/2010, ФАС Центрального округа от 15.02.2012 № А35-1939/2010).
По нашему мнению, выводы, изложенные в комментируемом письме, применимы как к обязательной, так и к добровольной сертификации. Это обусловлено тем, что порядок учета расходов на них аналогичен (письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186). Кроме того, приведенные разъяснения относятся и к другим аналогичным процедурам, например, получению лицензий или сертификации системы менеджмента качества.
Организация может единовременно учесть расходы, понесенные на сертификацию товаров и услуг (получение лицензий, сертификацию системы менеджмента качества). В случае если у контролирующих органов возникнут претензии, рекомендуем обратиться в суд, ссылаясь на изложенные в комментируемом письме разъяснения. Учитывая сложившуюся судебную практику, вероятность выиграть дело достаточно высока.
Если же в настоящий момент спор уже рассматривается арбитражным судом, приведенное письмо можно использовать как аргумент в свою пользу.
Кроме того, если ранее вынесенное решение о доначислении налога не обжаловалось в судебном порядке, это можно сделать сейчас. Напомним, что исковое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по поданной им жалобе или об истечении срока, в течение которого такое решение должно быть принято (п. 3 ст. 138 НК РФ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен. Также отметим, что срок на апелляционное обжалование вступившего в силу решения в вышестоящую инспекцию, составляет 1 год со дня, когда обжалуемое решение было вынесено (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Помимо этого, налогоплательщики, которые учитывали расходы на сертификацию (получение лицензий, сертификацию системы менеджмента качества) равномерно, могут подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль. Однако в этом случае следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю