04.09.2013 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям
В Справочниках финансово-хозяйственных операций автономного, бюджетного и казенного учреждений размещены практические описания ситуаций разделов Услуги и Денежные средства учредения для конфигурации "Бухгалтерия государственного учреждения" ред. 2, актуализированы практические описания ситуаций в соответствии с изменениями релизов конфигураций "Бухгалтерия государственного учреждения" ред. 1.
См. подробнее все новости Справочников финансово-хозяйственных операций автономного, бюджетного, казенного учреждений.
Документ
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.08.2013 № Ф03-3244/2013
Ситуация
Организация компенсировала своим работникам стоимость содержания детей в детских дошкольных учреждениях. Взносы на данные выплаты не начислялись.
Позиция органа ПФР
Указанные суммы не подпадают под понятие компенсационных выплат, поименованных в п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Следовательно, должны облагаться страховыми взносами.
Позиция суда (решение в пользу органа ПФР)
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. При этом перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами, установлен ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
К таким суммам относятся, в частности, компенсации, установленные законодательством РФ, актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Компенсация на содержание детей в детских дошкольных учреждениях не подпадает под понятие таких компенсационных выплат.
Кроме того, коллективным договором установлено, что стоимость содержания детей компенсируется работнику. Таким образом, прямо указан получатель финансовой помощи – сотрудник организации. Следовательно, компания должна была начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Аналогичная позиция
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2012 № А27-9800/2012
Рекомендации
Если организация компенсирует своим работникам стоимость услуг дошкольных учреждений, то на данные выплаты следует начислять страховые взносы. Это поможет избежать претензий со стороны контролирующих органов. Отметим, что компания может не начислять страховые взносы и попытаться отстоять свою позицию в суде. Однако спрогнозировать вероятность разрешения спора в пользу компании не представляется возможным.
ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 09.08.2013 № Ф03-3244/2013 рассмотрел вопрос о том, облагается ли страховыми взносами оплата проезда вахтовым работникам от места жительства к месту сбора для направления на вахту. Суд указал, что страховыми взносами не облагаются все виды компенсаций, связанные с исполнением трудовых обязанностей, если они установлены законодательством РФ, субъекта Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В соответствии с пунктом 2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. Секретариатом ВЦСПС и Минздравом СССР от 31.12.1987 № 794/33-82, с учетом решения ВС РФ от 17.12.1999 № ГКПИ 99-924, доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения предприятия или от пункта сбора до места работы и обратно. Таким образом, оплата проезда от места жительства к пункту сбора не является компенсационной выплатой, установленной законодательством, а следовательно, не облагается страховыми взносами.
Подробнее об объекте обложения страховыми взносами см. Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".
При реализации импортного товара в РФ можно применять ставку НДС 10 процентов, если код этого товара содержится в Перечне с кодами видов товаров по ОКП. На это указал ФАС Московского округа в постановлении от 15.08.2013 № А40-151466/12-20-681. Спор возник в связи со следующим. Организация при импорте товара уплатила на таможне НДС по ставке 18 процентов, руководствуясь Перечнем с кодами видов товаров по ТН ВЭД (Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности). Впоследствии налогоплательщик реализовал ввезенный товар на территории России, применив к этой операции ставку НДС 10 процентов в связи с тем, что код данного товара содержится в Перечне с кодами видов товаров по ОКП (Общероссийскому классификатору продукции). В связи с разницей в ставках налога у налогоплательщика образовалась сумма НДС к возмещению. Однако контролирующие органы при проверке отказали в возмещении налога и потребовали доплатить НДС в бюджет. По мнению инспекции, организация неправомерно применила ставку в размере 10 процентов при реализации импортного товара. То есть в указанном случае налогоплательщик должен был облагать данную операцию по той же ставке, по которой перечислял налог при ввозе продукции, то есть по ставке 18 процентов. Суд не согласился с мнением налогового органа. ФАС Московского округа отметил, что импорт товара и его продажа на территории России представляют собой две самостоятельные операции, облагаемые НДС (подпункты 1, 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом, чтобы определить ставку НДС при ввозе товара, нужно руководствоваться Перечнем с кодами видов товаров по ТН ВЭД, а при продаже данного товара на российском рынке - Перечнем с кодами видов товаров по ОКП. Соответственно, ставки НДС правомерно могут не совпадать.
Подробнее о ставках НДС см. Справочник "Налог на добавленную стоимость".
К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 07.08.2013 № А33-12537/2012. В рассматриваемой ситуации организация выплатила страховую премию за работников по договору ДМС, срок действия которого истек. Суммы премии она включила в состав прочих расходов в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ. Однако суд указал, что из буквального толкования этой нормы следует, что для учета таких платежей важен не только факт их уплаты, но и наличие договора со страховой организацией, в соответствии с условиями которого перечисляются спорные суммы. При этом положения ст. 272 НК РФ не предусматривают возможность учета в расходах страховых платежей, если договор со страховой компанией прекращен. Поскольку в рассматриваемом случае договор истек и не был пролонгирован, налогоплательщик не имел оснований для учета спорных платежей в расходах.
Подробнее об учете затрат в прочих расходах в целях налогообложения прибыли см. Справочник "Налог на прибыль организаций".
В письме от 08.08.2013 № 03-11-06/2/32078 Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли организация с момента утраты права на ЕНВД применять в отношении этого вида деятельности УСН, если она совмещает указанные спецрежимы.
Финансовое ведомство разъяснило, что ст. 346.26 НК РФ по отдельным видам деятельности установлены ограничения по физическим показателям, превышение которых не позволяет плательщикам применять ЕНВД. К таким видам деятельности, в частности, относятся розничная торговля, общественное питание, автотранспортные услуги, услуги по временному размещению и проживанию. На основании п. 9 ст. 346.29 НК РФ налогоплательщик, который превысил соответствующий показатель, утрачивает право на ЕНВД по этой деятельности с начала того месяца, в котором произошло превышение физического показателя. В таком случае он должен перейти на общий режим налогообложения. Вместе с тем, если налогоплательщик одновременно с ЕНВД по иным видам деятельности применял УСН, то с начала месяца, в котором утрачено право на ЕНВД, он может в отношении этого вида деятельности также применять УСН.
Подробнее о совмещении ЕНВД и иного режима налогообложения см. Справочник "Единый налог на вмененный доход".
В Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 актуализированы до текущего релиза следующие практические статьи:
Другие новости справочника см. здесь.
ГНИВЦ ФНС России разместил на своем официальном сайте обновленный Классификатор адресов России (КЛАДР), актуальный на 2 сентября 2013 года.
См. статью "Как загрузить КЛАДР в информационную базу" в справочниках:
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю