11.02.2025 Отчётность
В 2025 году в силу вступают многочисленные изменения в НК РФ. Изменения внесены:
Основное изменение – это введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы по НДФЛ, при которой повышенная ставка применяется уже для доходов, превышающих 2,4 млн руб. Кроме того, изменены условия и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, условия обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по кредитам, увеличен НДФЛ с фиксированной прибыли КИК и с продажи акций. Изменения коснулись и обложения НДФЛ суточных и выплат при увольнении.
Поменялся состав и содержание налоговых баз, указанных в п. 2.1, 6 ст. 210 НК РФ. Установлены прогрессивные ставки НДФЛ в зависимости от вида дохода и налогового статуса физлица. Как и прежде, повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения.
Например, основные виды доходов, такие как выплаты по трудовым договорам (кроме северных надбавок), доходы ИП, матвыгода при покупке ценных бумаг, прибыль КИК, будут облагаться в 2025 году по ставкам:
По доходам от продажи долей в уставном капитале российских компаний, имущества и подарков в виде имущества, дивидендам и процентам по вкладам в банках установлены следующие ставки НДФЛ:
При выплате районного коэффициента и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также доходов в связи с участием в СВО или выполнением задач в период СВО на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей НДФЛ в 2025 году считают по ставкам:
См. подробнее об изменении ставок НДФЛ с 2025 года, в т. ч. для ИП.
С 2025 года введён новый вид облагаемой НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займам, полученным от организации (или ИП), которая признана взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика (пп. «а» п. 12 ст. 2 Закона № 259-ФЗ).
При этом Закон № 362-ФЗ вернул исключённое Законом № 259-ФЗ правило о том, что освобождается от НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах по кредитам (займам):
Это правило применяется ко всем кредитам, заключённым до 31.12.2024, при условии, что у налогоплательщика есть право на имущественный вычет по таким объектам.
Иными словами, от уплаты НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах до 01.01.2024 и после этой даты освобождаются граждане, которые взяли жилищный кредит до 2025 года и которые имеют право на вычет по нему.
Отметим, что до принятия Закона № 362-ФЗ налоговая служба выпустила письмо о том, что не нужно пересчитывать в 2024 году НДФЛ с матвыгоды по ипотечным кредитам, если у заёмщика есть право на имущественный вычет (см. комментарий к письму от 25.09.2024 № БС-4-11/10885@). Указанное разъяснение утратило актуальность после принятия Закона № 362-ФЗ.
Также Закон № 259-ФЗ частично освободил с 1 января 2024 года от НДФЛ материальную выгоду по кредитам и займам, полученным в рамках программ господдержки (пп. «а» п. 12 ст. 2 Закона № 259-ФЗ). Заплатить НДФЛ придётся, если сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимальной ключевой ставки ЦБ РФ, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора (в части разницы между суммой процентов по условиям госпрограммы и процентов по условиям договора).
Также Закон № 259-ФЗ ввёл задним числом новый порядок расчёта НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. В связи с этим Минфин России в письме от 14.10.2024 № 03-04-05/99590 указал на необходимость пересчёта с 01.01.2024 налога с материальной выгоды при получении займов от работодателей под маленький процент. При перерасчёте уменьшится сумма НДФЛ к уплате в бюджет (подробнее см. комментарий).
См. подробнее об освобождении от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах.
Согласно абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ, от НДФЛ освобождены выплаты при увольнении в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации, не превышающие трёхкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.
До 2025 года порядок определения необлагаемой суммы не был закреплён в НК РФ, поэтому в соответствии с рекомендациями Минфина России и ФНС России необлагаемый порог рассчитывался по правилам, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922 (определялся средний дневной заработок и умножался на количество рабочих дней в календарных месяцах, следующих за месяцем увольнения).
С 2025 года определено, что не облагаются НДФЛ любые суммы при увольнении, при этом порядок расчёта необлагаемого порога закреплён в НК РФ. Освобождён будет трёхкратный (шестикратный – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей) размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребёнком.
Таким образом, для расчёта необходимо будет взять фактический заработок работника за 2 года, предшествующих году увольнения, и разделить эту сумму на 730 (731, если в расчётный период попал високосный год). При этом указанная сумма будет также уменьшена на периоды:
См. подробнее о порядке освобождения от НДФЛ выплат при увольнении.
Необлагаемый НДФЛ размер выплат в виде суточных работникам с разъездным характером работы, надбавки за вахтовый метод работы и полевого довольствия за каждый день работы (нахождения в пути) за пределами РФ с 2025 года составляет 3 500 руб. Такие изменения внесены п. 15 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ. Необлагаемый размер выплат при работе в РФ (нахождении в пути в пределах РФ) останется прежним: 700 руб.
См. подробнее об НДФЛ с суточных при разъездной работе.
Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ, то ему нужно уведомить об этом физлицо и налоговую инспекцию. С 2025 года нужно будет сообщать об этом, если НДФЛ не удержан до 31 января. Иными словами, если с выплат, произведённых в 2024 году, НДФЛ будет удержан до 31 января 2025 года, то подавать сведения о невозможности удержать НДФЛ в составе расчёта 6-НДФЛ за 2024 год не нужно.
См. подробнее о новых правилах удержания НДФЛ.
В п. 3 ст. 207 НК РФ перечислены категории физлиц, которые признаются налоговыми резидентами РФ без учёта времени нахождения в РФ. С 2025 года к ним добавятся сотрудники российских компаний, которые уехали из РФ для участия в сооружении объектов использования атомной энергии за пределами РФ.
С 2025 года вырастут размеры по следующим стандартным вычетам:
В 2024 году стандартные вычеты на детей применяли до месяца, в котором доход физлица превысил 350 000 руб. С 2025 года этот лимит поднят до 450 000 руб.
Заявление о вычетах на детей отменено. Однако если налогоплательщик впервые получает такой вычет, то он должен предоставить документы, подтверждающие право на него (см. информацию ФНС России).
Появился новый стандартный вычет для лиц, сдавших нормы ГТО со знаком отличия и прошедших диспансеризацию. Размер вычета: 18 000 руб. Его можно предоставить в любом месяце года, условием предоставления является прохождение диспансеризации (при наличии подтверждающих документов).
См. подробнее о стандартных вычетах по НДФЛ.
Увеличится НДФЛ, уплачиваемый физлицом в фиксированном размере с прибыли контролируемых иностранных компаний. За периоды с 2025 года фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере:
Повышены ставки по налогу на прибыль. Разрешили признавать расходы на покупку программного обеспечения с коэффициентом 2. Возможность признавать расходы на рекламу зависит от её маркировки. Продлён период особого порядка признания суммовых разниц. Введены новые инвестиционные вычеты.
Общая ставка по налогу на прибыль повышена с 20 до 25 %. В федеральный бюджет зачислению подлежит налог в размере 8 %, в региональный – 17 %.
С 15 до 20 % повышена ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов:
Повышение ставки также касается налоговой базы в виде доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007.
Кроме того, повышены ставки для ИТ-компаний до 5 % (ставка применяется с 2025 по 2030 год включительно).
Прибыль иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство, будет облагаться налогом по ставке 25 %. Напомним, что налог в указанном случае исчисляет, удерживает из дохода иностранной компании и перечисляет в бюджет налоговый агент.
В отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр, ставка налога установлена в размере 20 %. При этом в 2025–2030 годах 3 % зачисляются в федеральный бюджет, а 17 % – в бюджеты субъектов РФ. Пониженная ставка применяется при условии ведения раздельного учёта доходов (расходов), полученных (понесённых) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности.
См. подробнее о новых ставках по налогу на прибыль.
С 2025 года организации смогут учитывать расходы на приобретение любого ПО, а не только того, которое относится к сфере искусственного интеллекта. Коэффициент также увеличивается и составит 2 (а не как в 2024 году – 1,5).
Речь идёт о расходах на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Аналогичные правила будут применяться для расходов:
См. подробнее о порядке учёта расходов по налогу на прибыль.
При расчёте налога на прибыль с 01.01.2025 нельзя будет учесть расходы на рекламу в интернете, если:
Подробнее об ограничении расходов на рекламу.
По действующим нормам налог на прибыль (авансовый платёж по налогу), который зачисляется в региональный бюджет, можно уменьшить путём применения инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ). Суть этого вычета состоит в том, что расходы на приобретение и модернизацию ОС, на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, пожертвования, перечисленные НКО, государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также иные расходы, указанные в п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в определенных пределах уменьшают налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ.
С 2025 года, согласно новой ст. 286.2 НК РФ, вводится также федеральный инвестиционный вычет (далее – ФИВН). Этот вычет позволит уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет.
В ФИВИН войдут затраты, составляющие первоначальную стоимость ОС и нематериальных активов (НМА), а также величину изменения первоначальной стоимости ОС и (или) НМА в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения. При этом такой вычет не может превышать 50 % совокупности названных затрат.
См. подробнее о порядке применения федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
Также введён инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль для участников инвестиционного товарищества (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Вычет применяется в отношении расходов в виде денежных средств, внесённых в качестве вклада в инвестиционное товарищество, при выполнении следующих условий:
Положительные и отрицательные курсовые разницы, которые возникли по валютной задолженности, учитываются в доходах или расходах только на дату погашения этой задолженности (включая частичное погашение). Соответственно, курсовые разницы, образующиеся по валютным требованиям и обязательствам, которые не были исполнены на последнее число текущего месяца, в доходах (расходах) этого месяца не учитываются. Такие правила действовали в 2023–2024 годах. Этот порядок продлевается до 2027 года (см. комментарий).
Упрощенцы стали плательщиками НДС, отменены повышенные ставки при УСН, увеличены лимиты по УСН, изменён порядок учёта страховых взносов ИП, выплату за изъятую для госнужд недвижимость больше не нужно учитывать в доходах, появился вычет на ККТ для упрощенцев из новых территорий РФ.
Повышенные ставки единого налога в размере 8 % при УСН с объектом налогообложения «доходы» и 20 % при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не применяют при расчёте единого налога за 2025 год. Таким образом, независимо от суммы дохода (в пределах 450 млн руб.), будут действовать базовые ставки 6 % («доходы») или 15 % («доходы минус расходы») либо льготные ставки, установленные регионами.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания, субъекты РФ вправе предусмотреть нулевую ставку налога. Применяется нулевая ставка налога непрерывно в течение 2 лет (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
См. подробнее об отмене повышенных ставок.
Лимит по средней численности работников на 2025 год составит 130 человек. В 2024 году лимит для обычной ставки при УСН составлял 100 человек, для повышенной ставки при УСН – 130 человек.
С 2025 года для применяющих УСН организаций и ИП повышен лимит остаточной стоимости ОС (со 150 млн до 200 млн руб.).
Также повышен лимит доходов (с 200 млн (265,8 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора) до 450 млн руб.). При этом уточняется, что указанные лимиты будут индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены доходы. При определении лимита по доходам плательщики УСН, которые платят НДС, не учитывают этот налог (подробнее см. комментарий к письму Минфина России от 24.10.2024 № 03-07-11/103781).
Индексировать лимит в 2025 году необходимо на коэффициент-дефлятор, равный 1.
Для того чтобы организации перейти с 01.01.2025 на УСН, по новым правилам, её доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн руб. (ранее сумма была равна 112,5 млн руб.). В 2024 году указанная величина индексироваться не будет. Упомянутое условие должны соблюдать только организации, на предпринимателей оно не распространяется (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Упрощенцы, которые в 2024 году утратили право на применение УСН в связи с превышением лимита доходов (265,8 млн руб.), вправе вновь перейти на упрощенку с 01.01.2025. При этом у организаций сумма доходов за 9 месяцев 2024 года не должна превышать 337,5 млн руб.
При превышении одного из этих лимитов право на применение УСН утратится с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит.
См. подробнее о повышении лимитов для целей УСН и индексации лимитов.
Организации и ИП на УСН станут плательщиками НДС. Многих автоматически освободят от уплаты НДС, если доходы за 2024 год не превысят 60 млн руб. Порог для применения освобождения (60 млн руб. за 2024 год) считается по правилам той системы налогообложения, которую налогоплательщик применяет в 2024 году (см. ответ на вопрос). При этом не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав). Доходы от деятельности, освобождённой от НДС по ст. 149 НК РФ, нужно включить в расчёт (см. комментарий к письму Минфина России от 09.08.2024 № 03-07-11/74822). Учитываемые доходы нельзя уменьшать на расходы (см. ответ на вопрос). Предприниматели, которые в 2024 году совмещали ПСН и ОСН (ЕСХН, УСН), должны учитывать доходы по обоим налоговым режимам. В случае ПСН учитывается не потенциальный, а фактически полученный доход (см. комментарий к письму ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Также освобождением смогут воспользоваться вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели на УСН (с даты постановки на налоговый учёт).
Отказаться от освобождения плательщик УСН не может (см. комментарий к письмам Минфина России от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245, письма Минфина России от 15.11.2024 № 03-07-11/113541, от 02.12.2024 № 03-07-11/120833).
При освобождении не нужно выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж (см. ответы об оформлении счета-фактуры, УПД и книги продаж). Кроме того, такие налогоплательщики не должны сдавать декларацию по НДС.
Если освобождённый по ст. 145 НК РФ от НДС упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то указанную сумму необходимо уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Однако принять к вычету «входной» НДС продавец не вправе. В то же время покупатель вправе принять такой НДС к вычету в общем порядке (см. комментарий к письму ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Если у таких налогоплательщиков в 2025 году доходы превысят 60 млн руб., то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, плательщик на УСН теряет право на освобождение от НДС (см. ответ на вопрос). Аналогичное правило предусмотрено и для ИП на УСН (см. комментарий к письму Минфина России от 02.09.2024 № 03-07-11/82892).
Отметим, что индексация лимита в 60 млн руб. не предусмотрена (комментарий к письму Минфина России от 16.12.2024 № 03-07-11/126906).
Организация или ИП на УСН, у которых доход за 2024 год превысил 60 млн руб., будут признаны плательщиком НДС с 01.01.2025 (см. ответ на вопрос).
Упрощенцы, которые не освобождены от НДС, вправе уплачивать налог по общей ставке 20 % (10 %) и применять вычеты по «входному» НДС или по льготной ставке (без вычетов «входного» НДС). Если упрощенец не выбрал льготную ставку, он платит НДС по общеустановленной ставке (письмо Минфина России от 12.11.2024 № 03-07-11/111489).
Пониженные ставки НДС на УСН применяют при доходах за текущий год: свыше 60 млн. и до 250 млн. руб. (включительно с учётом индексации) – ставка 5 %; свыше 250 млн. (с учётом индексации) и до 450 млн. руб. (включительно с учётом индексации) – ставка 7 %. При выборе пониженных налоговых ставок НДС (5 % или 7 %) организации (ИП) на УСН обязаны их применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (т. е. в течение 3 лет) с первого налогового периода представления налоговой декларации с операциями, облагаемыми по льготной ставке. При этом переход со ставки 5 % на ставку 7 % не прекращает непрерывного течения установленного трёхлетнего срока (см. ответ на вопрос).
Такие налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры на аванс (предоплату) и отгрузку. При реализации товаров (работ, услуг) физлицам выставлять счета-фактуры не нужно, т. к. плательщиками НДС они не являются. В этом случае можно составить и зарегистрировать в книге продаж сводный документ (например, справку бухгалтера или счет-фактуру) с суммарными данными по всем операциям, облагаемым НДС, за квартал (месяц). Книги покупок и продаж такие плательщики ведут в общем порядке. Кроме того, они сдают декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (см. комментарий к письму ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Налог нужно будет платить как с отгрузки, так и с предоплаты (аванса), в зависимости от того, что произойдёт быстрее. При этом НДС с аванса нужно будет платить по расчётной ставке 5/105 (7/107) (см. комментарий к письму ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Если в 2025 году организация на УСН будет использовать ставку НДС 5 % (7 %) и за 2025 год доход не превысит 60 млн руб., то в 2026 году у неё будет освобождение от НДС (подробнее см. ответ на вопрос).
В письме от 07.11.2024 № 03-07-11/109614 Минфин России уточнил, что упрощенцы, которые с 2025 года выбрали ставку НДС 20 % (10 %), вправе в течение года перейти на пониженную ставку 5 % или 7 %. При этом принимать к вычету входной НДС по приобретённым товарам (работам, услугам) нельзя, поэтому принятые к вычету суммы НДС необходимо восстановить в первом квартале, в котором применяется пониженная ставка НДС (см. комментарий).
Упрощенцы со льготными ставками НДС вправе применять ставку НДС 0 % по отдельным операциям (по операциям, перечисленным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, к примеру, экспорт товаров, международные перевозки), а также применять освобождение от НДС по операциям, перечисленным в ст. 149 НК РФ (см. комментарии к письмам ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@, Минфина России от 29.08.2024 № 03-07-11/81681, от 08.08.2024 № 03-07-11/74359, от 29.08.2024 № 03-07-07/81842).
В целях определения налоговой базы при УСН плательщики учитывают доходы без учёта НДС (см. комментарий к письмам Минфина России от 20.11.2024 № 03-07-11/115240, от 08.11.2024 № 03-07-11/110127).
Уведомлять налоговый орган об освобождении от НДС (при доходе менее 60 млн руб.), а также о применении льготных ставок, не нужно (см. комментарий к письму ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@).
Основные ответы на вопросы про НДС на упрощенке налоговики представили в виде «Методических рекомендаций по НДС на УСН» (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@):
Переходные положения для плательщиков НДС на УСН определены здесь:
С 2025 года на УСН 15 % в расходах можно учитывать неоплаченные страховые взносы ИП за себя. За 2025 год фиксированный взнос можно учесть в 2025 году, а страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. – в 2025 или в 2026 году (по выбору ИП).
ФНС России пояснила, что в КУДиР такие взносы отражаются на последнее число отчётного периода (квартала).
См. подробнее комментарий к письмам ФНС России от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@, от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@
Если в течение года налогоплательщик меняет своё место нахождения (место жительства), то налог (авансы) необходимо рассчитывать по ставке, установленной в новом регионе (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). С 01.01.2025, если в регионе по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) налоговая ставка меньше, чем в прежнем регионе, налог (авансы) следует исчислять по ставке, которая действовала в прежнем регионе. Такой порядок сохраняется в течение 3 последовательных налоговых периодов (начиная с периода смены места).
См. комментарий.
Возмещение, полученное за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, в 2024 году нужно включать в доходы на УСН. С 2025 года изъятую для госнужд недвижимость разрешили не учитывать в доходах на УСН.
С 2025 года организации и ИП могут уменьшить налог при УСН на расходы по покупке ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, а также по оплате услуг настройки ККТ. Такой вычет предоставлен упрощенцам из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Размер вычета составляет 28 000 руб. Уменьшить можно налог за 2024 или 2025 год.
См. комментарий.
Малый бизнес будет платить больше взносов, если его деятельность не относится к обрабатывающему производству. Продлён период использования пониженных тарифов для отдельных категорий плательщиков. Для ИП изменены сроки уплаты фиксированных платежей по взносам.
Постановлением от 31.10.2024 № 1457 Правительство России утвердило предельный размер базы по взносам на 2025 год. Он составит 2 759 000 руб.
Общий тариф страховых взносов составляет (п. 3 ст. 425 НК РФ):
Организации и ИП, которые включены в Реестр малого и среднего предпринимательства (субъекты МСП), платят страховые взносы по пониженному тарифу (15 % вместо 30 %) с суммы ежемесячной выплаты, превышающей определенный предел.
С 01.01.2025 пониженный тариф взносов будет применяться к той части выплат (ежемесячной), которая превышает МРОТ, увеличенный в 1,5 раза (полуторакратный) МРОТ.
Аналогичные изменения коснулись резидентов «Сколково».
См. подробнее об изменении порядка применения пониженных тарифов.
С 01.01.2025 страховые взносы по пониженному тарифу в размере 7,6 % будут платить субъекты малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства.
Этот тариф (как и у других субъектов МСП) нужно применять к ежемесячной части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ, установленный с начала года.
Для применения пониженного тарифа необходимо одновременное соблюдение следующих требований:
Применяемая система налогообложения значения не имеет. Если плательщик перестанет соответствовать какому-либо из перечисленных выше условий, то потребуется пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.
См. подробнее об изменениях в применении пониженных тарифов.
По новым правилам, срок уплаты фиксированных взносов для ИП с дохода, не превышающего 300 000 руб., – не позднее 28 декабря.
Указанный срок применяется в 2025 году. Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год уплачиваются по старым правилам не позднее 09.01.2025 (поскольку 31.12.2024 – это выходной день).
ИП обязаны платить за себя взносы на ОПС и ОМС. Размер таких взносов, подлежащих уплате за текущий год, установлен п. 1.2 ст. 430 НК РФ. В 2025 году сумма составит 53 658 руб. При превышении дохода в 300 000 руб. ИП будут дополнительно платить 1 % от суммы превышения, но не более 300 888 руб.
См. подробнее о размере взносов для ИП.
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН рассчитывают взносы по пониженному тарифу 7,6 % вплоть до окончания 2024 года (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
Законом № 176-ФЗ период применения пониженного тарифа взносов указанными плательщиками продлён до 2026 года включительно.
См. подробнее об изменениях в применении пониженных тарифов.
Компании, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, платят взносы по пониженному тарифу при условии, что по итогам отчётного (расчётного) периода в сумме всех их доходов поступления от профильной деятельности составляют не менее 70 %.
С 2025 года в составе доходов от профильной деятельности можно будет учитывать доходы от реализации произведённого организацией оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции. Перечень указанного оборудования утвердит Правительство России.
См. подробнее об изменениях в применении пониженных тарифов.
К выплатам членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, применяется тариф страховых взносов в размере 0 %.
Действие тарифа ранее ограничивалось 2027 годом, сейчас его продлили до 2037 года.
Туристический налог заменит собой курортный сбор.
Правила уплаты туристического налога с 2025 года закреплены в гл. 33.1 НК РФ. Устанавливать налог и его ставку будут местные власти. Ставка туристического налога на 2025 год составляет 1%, но местные власти могут ее снизить для отдельных категорий плательщиков.
Плательщики налога – это владельцы гостиниц и иных помещений (средств размещения). Плательщиками будут организации и ИП, при этом средства размещения должны быть внесены в специальный реестр. Реестр будут дополнять муниципалитеты. Также плательщиками налога являются все санатории.
Применять ставку нужно к стоимости услуг проживания (без учёта турналога и НДС). Минимальный налог за 1 сутки проживания составляет 100 руб.
Налог исчисляют в момент полного расчёта с лицом, приобретающим услугу. Комментируя эту норму, Минфин России пояснил, что налог нужно исчислить при полном расчёте за приобретаемые услуги гостиницы (например, в случае полной оплаты работодателем стоимости услуги за работника), причём независимо от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги. Это означает, что до полной оплаты услуги (в т. ч. уже оказанной) обязанности начислить налог нет (см. комментарий к письмам от 04.10.2024 № 03-05-08/96119, от 05.11.2024 № 03-05-08/108773).
Декларация по туристическому налогу подаётся в ИФНС по месту нахождения гостиницы не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если налогоплательщик владеет несколькими средствами размещения в одном муниципальном образовании (в городах федерального значения или на федеральной территории «Сириус») и они относятся к разным налоговым инспекциям, то для представления декларации можно выбрать одну ИФНС. Для этого нужно однократно направить соответствующее уведомление в выбранную инспекцию не позднее 30 рабочих дней до окончания срока представления декларации (см. комментарий).
Срок уплаты туристического налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Оплату проводят через пополнение единого налогового счета, а не по отдельному КБК.
Подробнее см. Справочник Туристический налог.
При использовании автоматизированной УСН (далее – АвтоУСН, АУСН) налог рассчитывает ИФНС. Сведения для расчёта она берет из онлайн-кассы, счета в банке, личного кабинета налогоплательщика. Ставка налога составляет 20 % на АУСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и 8 % на АУСН с объектом налогообложения «доходы». При этом не нужно платить страховые взносы за работников по единому тарифу и страховые взносы ИП за себя. Отчётность по страховым взносам и УСН не сдаётся. Плюсы и минусы описаны в справочнике АУСН.
В 2024 году на АвтоУСН могли перейти только организации и ИП из Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан.
С 2025 года АУСН может ввести любой регион РФ, приняв соответствующий закон. Если планируется запустить АУСН с 01.01.2025, региональный закон необходимо принять до конца ноября 2024 года. На федеральной территории «Сириус», а также на территории города Байконура АУСН будет действовать с 01.01.2025.
Перейти на АУСН в 2025 году можно с начала любого месяца, подав уведомление в ИФНС не позднее последнего числа предшествующего месяца.
На АУСН станет легче работать с маркетплейсами. Сведения о продажах налоговики уже сейчас получают из онлайн-касс маркетплейсов. С 2025 года маркетплейсы будут передавать в ИФНС информацию о размере своей комиссии, удержанной из доходов продавца.
См. подробнее об изменениях в АвтоУСН с 2025 года.
C 01.01.2025 фиксированный размер взносов на травматизм для плательщиков, применяющих АУСН, составит 2 750 руб.
С 2025 года ПСН можно будет применять к доходам от услуг банковских платёжных агентов (субагентов) по приёму от физлиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физлиц, а также по выдаче физлицам наличных денежных средств в стационарных розничных торговых сетях в сельских поселениях.
С 01.01.2025 для целей применения ПСН будут иметь значение не только доходы текущего, но и прошлого календарного года. Таким образом, если доход ИП в текущем году превысил 60 млн руб., то работать на ПСН в следующем году ИП не вправе.
Скорректированы правила оплаты патента. Так, 2/3 стоимости патента можно заплатить в бюджет не позднее последнего дня срока его действия.
С 01.01.2025, если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, то заплатить налог необходимо не позднее 28 декабря.
Если патент заканчивается 31.12.2024, то его можно оплатить ещё по старым правилам не позднее 09.01.2025 (с учётом переноса крайнего срока уплаты с выходного дня 31.12.2024).
Источник: информационная система 1С:ИТС
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю