Налоговые пени, начисленные с начала 2024 года, пересчитают. Это и другие налоговые изменения

<h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <p> <a href="https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/14954015/" target="_blank"></a> </p> <p> <a href="https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8?ysclid=lxkb1bq8dk961753181" target="_blank"></a> </p> <p> <a href="https://sozd.duma.gov.ru/bill/652632-8" target="_blank"></a> </p> <p> <a href="https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8?ysclid=lxkb1bq8dk961753181" target="_blank"></a> </p> <p> <a href="https://sozd.duma.gov.ru/bill/646824-8" target="_blank"></a> </p> <p style="text-align: justify;"> Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Президент РФ подписал Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ (далее – Закон № 259-ФЗ), который предусматривает масштабные изменения, в том числе в первой части НК РФ. Рассмотрим наиболее важные их них. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Полномочия Правительства России</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>В 2020 году Правительство России получило специальные полномочия (</b><a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/4003" target="_blank"><b>п. 3 ст. 4 НК РФ</b></a><b>):</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>приостанавливать (отменять, переносить) мероприятия налогового контроля;</li> <li>продлевать сроки уплаты налогов (сборов, страховых взносов), а также сроки подачи деклараций (расчётов), бухгалтерской (финансовой) отчётности;</li> <li>продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;</li> <li>определять дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;</li> <li>определять основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;</li> <li>устанавливать основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчётов), бухгалтерской (финансовой) отчётности, иных документов (сведений);</li> <li>устанавливать особенности взыскания задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов).</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Эти полномочия продлевались на 2022–2024 годы. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Законом № 259-ФЗ предусмотрено, что эти полномочия у Правительства России сохраняются до 2028 года (включительно). Изменения вступают в силу 08.09.2024. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Постановка на учёт</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> В настоящее время документом, подтверждающим постановку организации (ИП, физлица) на учёт в налоговом органе, является свидетельство или уведомление о постановке на учёт. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>С 01.01.2026 таким документом будет:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>выписка из ЕГРН, содержащая сведения о постановке на учёт (снятии с учёта) в ИФНС организации или физлица по соответствующему основанию;</li> <li>выписка из ЕГРЮЛ, содержащая сведения о постановке на учёт в ИФНС:</li> <li>российской организации по месту её нахождения, месту нахождения филиала (представительства)</li> <li>иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту ведения деятельности на территории РФ через отделение</li> <li>выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, содержащая сведения о постановке на учёт в ИФНС иностранной организации по месту ведения деятельности на территории РФ через аккредитованные филиал, представительство;</li> <li>выписка из ЕГРИП, содержащая сведения о постановке на учёт в ИФНС индивидуального предпринимателя по месту его жительства.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Налоговое уведомление</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Физлица уплачивают имущественные налоги (налог на имущество, транспортный и земельный налоги) на основании уведомления ИФНС. При этом если общая сумма исчисленных налогов не превышает 100 руб., инспекция уведомление не присылает. Указанный порог повышен до 300 руб. Иначе говоря, уведомление об уплате имущественных налогов физлицу не придёт, если общая сумма налогов не превысит 300 руб. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Изменения вступают в силу 08.09.2024. Это значит, что уже в 2024 году физлица не получат уведомление, если сумма налогов за 2023 год не превысит 300 руб. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Единая (упрощённая) декларация</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Плательщики одного или нескольких налогов, не совершающие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), не имеющие объектов обложения по налогам, представляют единую (упрощённую) налоговую декларацию. Срок её представления – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/80204" target="_blank">абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ</a>). Иначе говоря, декларация подаётся ежеквартально. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>Для снижения административной нагрузки на хозяйствующие субъекты Законом № 259-ФЗ установлено, что такую декларацию налогоплательщики представляют реже:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>по налогу на прибыль – не позднее 20 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз были операции по движению денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и (или) в котором последний раз были объекты обложения по налогу на прибыль;</li> <li>по иным налогам – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за тем, в котором последний раз были операции по движению денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и (или) в котором последний раз были объекты обложения по соответствующим налогам;</li> <li>для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП) – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация (зарегистрирован ИП).</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Поправки вступают в силу с 01.01.2025. Это значит, что за 2024 год единая декларация представляется в старом порядке, т. е. не позднее 20.01.2025. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>Камеральная налоговая проверка единой (упрощённой) декларации проводится в течение 3 месяцев на основе имеющихся у ИФНС документов (информации) о налогоплательщике с учётом следующих особенностей:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года с 1 февраля следующего календарного года;</li> <li>если организация приняла решение о реорганизации или ликвидации, проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днём внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что организация находится в процессе реорганизации (ликвидации). При этом ликвидация не может быть завершена ранее окончания камеральной проверки.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Электронный документооборот</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Налогоплательщики, которые сдают отчётность в электронной форме в соответствии с <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/803" target="_blank">п. 3 ст. 80 НК РФ</a>, обязаны обеспечить получение документов от ИФНС по ТКС через оператора ЭДО, а также передать налоговому органу электронную квитанцию о получении этих документов в течение 6 дней со дня их отправки инспекцией (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/23501" target="_blank">п. 5.1 ст. 23 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> С 08.08.2024 обязанность передавать указанную квитанцию отменена. При этом датой получения электронного документа, направленного ИФНС, считается шестой рабочий день с даты его направления. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> С этой же даты отменено соответствующее основание для блокировки счетов налогоплательщика – неисполнение обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приёме требования о представлении документов (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/760312" target="_blank">пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Налоговый мониторинг</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> С целью увеличения количества участников налогового мониторинга Закон № 259-ФЗ сократил пороговые требования в части суммы уплаченных налогов со 100 млн руб. до 80 млн руб., полученных доходов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб. и по величине активов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Также введён перечень организаций, которые могут стать участниками налогового мониторинга без соблюдения вышеуказанных пороговых значений. Например, это организации – участники промышленного кластера, резиденты особой экономической зоны, бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Изменения действуют с 08.08.2024. Это значит, если организация соответствует указанным требованиям и желает перейти на налоговый мониторинг с 2025 года, ей необходимо не позднее 01.09.2024 подать в ИФНС заявление по форме, утв. приказом ФНС России <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/400678162/hdoc" target="_blank">от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@</a>. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Требование об уплате задолженности</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Законом № 259-ФЗ уточнены положения <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/70" target="_blank">ст. 70 НК РФ</a>. Так, с 08.08.2024 требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику (плательщику сборов, страховых взносов) в трёхмесячный срок, если отрицательное сальдо ЕНС превышает 3 000 руб. Срок, как и прежде, считается со дня формирования отрицательного сальдо. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Если размер отрицательного сальдо составит от 500 до 3 000 руб., то требование об уплате задолженности направляется не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 500 руб. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Пени</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> При возникновении у налогоплательщика задолженности по уплате налогов (взносов) начисляются пени (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/7501" target="_blank">п. 1 ст. 75 НК РФ</a>). При этом с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пеней для организаций принималась равной 1/300 от действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ (независимо от срока просрочки). Закон № 259-ФЗ распространил этот порядок на 2024 год. Это значит, что пени, начисленные организациям с начала 2024 года, подлежат пересчёту. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Ответственность за налоговые правонарушения</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> За неуплату (неполную уплату) налогов, сборов, страховых взносов налоговая инспекция может оштрафовать налогоплательщика по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/122" target="_blank">ст. 122 НК РФ</a>. При этом указанное деяние не является правонарушением, если за период с установленного срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности у налогоплательщика было достаточное положительное сальдо ЕНС (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1224" target="_blank">п. 4 ст. 122 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Законом № 259-ФЗ предусмотрено, что ИФНС также не сможет привлечь налогоплательщика к ответственности, если на ЕНС есть сумма денежных средств, зачтённая в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Также уточнены положения <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/126" target="_blank">ст. 126 НК РФ</a> в части ответственности за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. Так, положения <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/12611" target="_blank">п. 1.1</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/126111" target="_blank">1.1-1 ст. 126 НК РФ</a> не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022–2024 годы.  </p> <p style="text-align: justify;"> <b>При этом КИК должна соответствовать следующим условиям:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>в отношении налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом иностранной компании, действовали введённые иностранными государствами ограничительные и (или) иные аналогичные меры;</li> <li>постоянным местонахождением иностранной компании является иностранное государство, указанное в распоряжении Правительства России <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/403515676/hdoc" " target="_blank">от 05.03.2022 № 430-р</a>.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Изменения вступили в силу 08.08.2024. </p> <p> </p> <p> </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/490210/hdoc">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <p style="text-align: right;"> <br> </p> <p> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли подтверждать в СФР основной вид деятельности, если он не меняется? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490571/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Виноват ли работодатель, если сотрудник споткнулся и упал? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/490557/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как налоговая инспекция взыскивает задолженность ИП на ЕНС? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490597/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли учесть расходы на предварительный медосмотр на УСН? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/1904/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Плательщики из новых регионов России получили право на вычет на покупку ККТ. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/490216/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Роструд разъяснил, включаются ли в число дней ежегодного отпуска перенесённые выходные дни. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490592/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Что важно знать клиенту при заключении договора транспортной экспедиции? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/490588/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Что важно знать экспедитору при заключении договора транспортной экспедиции? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/490587/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как заполнить форму ЕФС-1 при увольнении работника по собственному желанию? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/490586/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как исчислить земельный налог, если организации принадлежит часть участка на праве пользования? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490585/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как оформить корректировочный счёт-фактуру при изменении количества и цены одного товара? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490583/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как предлагать вакансии при сокращении? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/490575/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли ИФНС в рамках камералки по НДС запросить штатное расписание? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/490576/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Является ли кэшбэк доходом при применении УСН? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersip/content/4489/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Будут ли разными налоговые базы по НДС и прибыли при корректировке реализации прошлого квартала? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4459/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> На какую дату принимать денежные обязательства по авансам? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1021/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По каким КВР и КОСГУ оплатить изготовление копий документов ФСТЭК России? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2217/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли установить повременную оплату труда сотруднику, который работает на дому неполное время? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490574/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Оформлять ли кассовый чек при расчётах через платёжный сервис небанковской кредитной организации? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490573/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Что делать работодателю, если сотрудник исполняет обязанности присяжного заседателя? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490572/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли при подписании первички использовать обезличенную КЭП? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/490569/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Спишет ли банк деньги со счёта клиента с высокой степенью риска по исполнительному документу? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/490568/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Кому можно не исполнять требование о представлении документов, выставленное на бумаге? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/490558/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда применять вычет по опоздавшему счёту-фактуре на аванс? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4429/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Подавать ли ЕФС-1 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" в отношении совместителя? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4793/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>