Новый формат счета-фактуры

<h3 style="text-align: justify;">Документ</h3> <div style="text-align: justify;">Приказ ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71285094/1" target="_blank" >24.03.2016 № ММВ-7-15/155@</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <div style="text-align: justify;">26 апреля 2016 года на официальном <a href="http://pravo.gov.ru/" target="_blank" >сайте правовой информации</a> опубликован приказ ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71285094/1" target="_blank" >24.03.2016 № ММВ-7-15/155@</a> &quot;Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру в электронной форме&quot; (зарегистрирован в Минюсте России 21.04.2016 № 41888) (далее – Приказ № 155).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Новый <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71285094/1" target="_blank" >Приказ № 155</a> вступает в силу в общеустановленном порядке, т.е. с 7 мая 2016 года (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10023081/1/12" target="_blank" >п. 12 Указа</a> Президента РФ от 23.05.1996 № 763).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Приказ № 155 утверждает, прежде всего, новый формат счета-фактуры. Напомним, что в настоящее время применяется формат электронного счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70838116/1" target="_blank" >04.03.2015 № ММВ-7-6/93@</a> &quot;Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме&quot; (далее – <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70838116/1" target="_blank" >Приказ № 93</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В период с 07.05.2016 по 30.06.2017 устанавливается &quot;переходный период&quot;, в течение которого будут одновременно применяться оба формата счета-фактуры, т.е. налогоплательщики могут создавать электронные счета-фактуры как по формату, утв. Приказом № 155, так и по формату, утв. Приказом № 93.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В то же время налоговые органы обязаны принимать счета-фактуры по старому формату (утв. Приказом № 93) по 31.12.2020, если такие счета-фактуры составлены до 01.07.2017. Такой подход вполне объясним, так как налоговый орган в рамках проведения мероприятий налогового контроля должен обеспечить прием истребованных документов, в том числе счетов-фактур за весь период, охватываемый такой проверкой, а в рамках выездной налоговой проверки проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/89004" target="_blank" >п. 4 ст. 89 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Следует отметить, что утверждение нового формата счета-фактуры не связано с внесением каких-либо изменений в показатели счета-фактуры, установленные в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/1695" target="_blank" >п. 5</a> и <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/369" target="_blank" >п. 5.1 ст. 169 НК РФ</a>, а также в форму счета-фактуры и в структуру его данных, приведенные в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70016264/1/1000" target="_blank" >Приложении № 1</a> к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Причиной появления нового формата послужило введение с 01.01.2015 нового <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70016264/1/1209" target="_blank" >пункта 9</a> в Приложение № 1 к Постановлению № 1137, который закрепил за налогоплательщиками право указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением № 1137.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Поправка к <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70016264/1" target="_blank" >Постановлению № 1137</a>, по сути, открыла дорогу применению универсальных документов (универсального передаточного и универсального корректировочного), введенных в оборот письмами ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70381092/1" target="_blank" >21.10.2013 № ММВ-20-3/96@</a> и от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70669536/1" target="_blank" >17.10.2014 № ММВ-20-15/86@</a>. Фактически универсальный передаточный документ – это счет-фактура с дополнительной информацией, обеспечивающей его одновременное применение в качестве первичного учетного документа, соответствующего <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70003036/1/9" target="_blank" >ст. 9 Федерального закона</a> от 06.12.2011 № 402-ФЗ.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Старый формат счета-фактуры, утвержденный <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70838116/1" target="_blank" >Приказом № 93</a>, допускал возможность указания продавцом в информационном поле электронного счета-фактуры неких дополнительных сведений, но при этом не мог обеспечить соответствия требованиям, предъявляемым к первичному учетному документу и, соответственно, к рекомендованной форме универсального передаточного документа.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В отличие от старого формата, утв. Приказом № 93, новый формат счета-фактуры с дополнительной информацией, утв. Приказом № 155, может применяться с функцией:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> счета-фактуры;</li> <li>счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (условно говоря, формата УПД со статусом &quot;1&quot; согласно письму ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70381092/1" target="_blank" >21.10.2013 № ММВ-20-3/96@</a>);</li> <li>только документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (условно говоря, формата УПД со статусом &quot;2&quot; согласно письму ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70381092/1" target="_blank" >21.10.2013 № ММВ-20-3/96@</a>).</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">Если новый формат используется только с функцией счета-фактуры, то он, как и старый формат, утв. Приказом № 93, представляет собой файл счета-фактуры, содержащий сведения, установленные ст. 169 НК РФ. Такой файл подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/1696" target="_blank" >п. 6 ст. 169 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Если новый формат используется с функцией счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (УПД со статусом &quot;1&quot;), то он включает:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> файл обмена информацией продавца, который представляет собой файл счета-фактуры, содержащий сведения, установленные ст. 169 НК РФ, и дополнительные сведения передающей стороны об участвующих в сделке экономических субъектах, о предмете сделки и иных существенных обстоятельствах оформляемой сделки. Файл подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур (п. 6 ст. 169 НК РФ), а также электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни. Напомним, что лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, может применять любую подпись (например, усиленную неквалифицированную), отвечающую требованиям Федерального закона от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12084522/1" target="_blank" >06.04.2011 № 63-ФЗ</a> (далее – закон № 63-ФЗ) (письмо ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71161512/1" target="_blank" >10.11.2015 № ЕД-4-15/19671</a>, письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70645390/1" target="_blank" >02.09.2014 № 03-03-06/1/43920</a>);</li> <li>файл обмена информацией покупателя для представления дополнительной информации принимающей стороны, поскольку в большинстве случаев первичный учетный документ, которым оформляется сделка, является двусторонним. Этот файл также подписывается лицом, ответственным за оформление факта хозяйственной жизни со стороны покупателя, электронной подписью любого вида, отвечающей требованиям <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12084522/1" target="_blank" >Закона № 63-ФЗ</a>. Если в соответствии с ГК РФ составление двустороннего документа, удостоверяющего приемку-передачу, не требуется, то файл обмена информацией покупателя может отсутствовать.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">Если новый формат используется только с функцией документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (УПД со статусом &quot;2&quot;), то он включает в себя сведения передающей стороны об оформляемой сделке (файл обмена информацией продавца) и подписывается только лицом, ответственным за оформление факта хозяйственной жизни, а также (в зависимости от положений ГК РФ) может включать или не включать еще и файл обмена информацией покупателя.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Таким образом, новый формат счета-фактуры может включать не один файл, как определено в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70838116/1" target="_blank" >Приказе № 93</a>, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Напомним, что порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с 01.04.2016 регулируется приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н (далее – Приказ № 174н), а до 01.04.2016 – приказом Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12086227/1" target="_blank" >25.04.2011 № 50н</a> (далее – Приказ № 50н).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71237526/1" target="_blank" >Приказе № 174н</a>, ориентированном уже на новый формат счета-фактуры, сохранены основные требования и правила передачи электронных счетов-фактур (обмен только через оператора электронного документооборота, обмен по каждому счету-фактуре, использование служебных документов - подтверждений оператора и извещение о получении подтверждений), установленные еще <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12086227/1" target="_blank" >Приказом № 50н</a>. Но при этом новый <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71237526/1" target="_blank" >Приказ № 174н</a> уже содержит специальные положения (п. 2.10 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме), позволяющие передавать дополнительную информацию от покупателя к продавцу, столь необходимую для полноценного использования счета-фактуры в качестве первичного учетного документа в рамках обмена счетами-фактурами по формату, утв. <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71285094/1" target="_blank" >Приказом № 155</a>.</div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как составить правила внутреннего трудового распорядка? <a href="http://its.1c.ru/news/162743" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Должен ли продавец подтверждать инспекции статус покупателя при невыставлении счетов-фактур? <a href="http://its.1c.ru/news/162905" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие документы можно не предоставлять при проведении проверки? <a href="http://its.1c.ru/news/162906" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли уволить работника в выходной, если в этот день истекает двухмесячный срок предупреждения об увольнении по сокращению штата? <a href="http://its.1c.ru/news/162907" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как работодатель должен предоставлять детский вычет по НДФЛ сотрудникам? <a href="http://its.1c.ru/news/162908" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Меры по реализации закона о федеральном бюджете стали жестче. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/4526/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Выплата сотруднику в связи со смертью родственника, который не является членом семьи, не облагается страховыми взносами. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/4525/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как учесть расходы на страхование имущества и гражданской ответственности? <a href="http://its.1c.ru/news/163502" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда налоговый агент вправе принять к вычету НДС, уплаченный с аванса, перечисленного иностранному лицу? <a href="http://its.1c.ru/news/163508" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Нужно ли отражать в СЗВ-М данные о сотруднике, который находится в отпуске без сохранения заработной платы? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3071/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Как изменить сроки выплаты зарплаты в организации? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3072/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>