Обзор новых материалов 1С:ИТС за октябрь 2016 года

<img src="/upload/medialibrary/177/its.png" title="1С:ИТС" hspace="5" vspace="5" border="0" alt="1С:ИТС" width="452" height="65" /> <p align="justify"><b>Октябрь 2016</b></p> <br /> <p align="justify"><a href="http://its.1c.ru/video/?movie=its_review1610" target="_blank" class="blue-btn" style="background-color:#FBB03B;text-decoration: initial;" >Видеопрезентация</a><strong> </strong></p> <br /> <p align="justify"><strong>В выпуске:</strong></p> <div align="justify"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть расходы на выполнение работ, если договор с исполнителем подписан после их окончания? </li> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть в расходах плату за проезд по платным участкам дорог? </li> <li style="text-align: justify;">Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом? </li> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть в расходах плату за проезд по платным участкам дорог? </li> <li style="text-align: justify;">Можно ли применять повышенный коэффициент 2 вместо 3 к имуществу, полученному в лизинг? </li> <li style="text-align: justify;">Как часто следует менять штатное расписание? </li> <li style="text-align: justify;">Как в справке 2-НДФЛ отражать выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон? </li> <li style="text-align: justify;">Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по беременности и пособие по уходу за ребенком? </li> </ul> <h3> <br /> </h3> <h3>Рубрика &quot;Бухгалтерский учет&quot;</h3> <div> <br /> </div> <div> <br /> </div> </div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="text-align: center; border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /> <br /> </td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Подрядчик выполнял для организации монтажные работы в период с июня по сентябрь. Результаты приняты по акту приемки выполненных работ в октябре. В этом же месяце с подрядчиком был подписан договор на осуществление указанных работ. Есть ли риск, что налоговая инспекция откажет в признании затрат по оплате монтажных работ, поскольку договор на их проведение оформлен &quot;задним числом&quot;?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify">Налоговая база по налогу на прибыль определяется по данным налогового учета, сформированным на основе сведений первичных учетных документов (ст. 313 НК РФ).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Согласно ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ &quot;О бухгалтерском учете&quot; первичные документы необходимо составлять при совершении факта хозяйственной жизни (сделки, операции и т.п.) либо непосредственно после его окончания.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Акт приемки выполненных работ признается таким документом. Он должен содержать все необходимые реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Договор первичным документом не является. Однако стороны вправе предусмотреть в договоре, что его условия распространяются на правоотношения, возникшие до его заключения (если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений) (п. 2 ст. 425 ГК РФ).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Соответственно, затраты, связанные с оплатой работ подрядчика, подтвержденные актом выполненных работ, правомерно учесть при расчете налога на прибыль, даже если договор стороны оформили уже после завершения работ (см. письмо ФНС России от 06.10.2016 № СД-4-3/18888). Но для этого необходимо включить в текст договора оговорку о том, что его положения применяются к отношениям, возникшим до момента его подписания.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex></p> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Зачастую для доставки товаров покупателям водители организаций пользуются платными участками дорог. Можно ли учесть плату за проезд по таким дорогам в расходах по налогу на прибыль?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify">Отдельные участки автомобильных дорог федерального значения платные. По сравнению с обычными трассами они имеют ряд преимуществ. К таким преимуществам относятся: высокая пропускная способность, хорошее качество дорог, низкая аварийность и пр.</p> <div style="text-align: justify;">Правила проезда по платным дорогам утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.2010 № 18 (далее – Правила).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В числе прочих расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, предусмотрены:</div> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);</li> <li style="text-align: justify;">командировочные расходы в виде сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).</li> </ul> <div style="text-align: justify;">Стоимость проезда по платным автомобильным дорогам можно включить в состав расходов по какому-либо из перечисленных оснований при наличии документов, подтверждающих внесение платы (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 13-11/050285).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Такими документами выступают проездные талоны различного срока действия (месяц, 3 месяца, 6 месяцев, год), талоны на ограниченное число проездов через пункт взимания платы и др. (п. 13 Правил).</div> <p align="justify"> Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex> </p> <p align="justify"> <br /> </p> <p align="justify"></p> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>По возвращении из командировки работник представил вместе с авансовым отчетом оправдательные документы. В их числе билеты на поезд, а также полис добровольного страхования от несчастных случаев пассажиров железнодорожного транспорта. Организация возместила сотруднику все понесенные затраты. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию затрат на приобретение полиса?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><b> <br /> </b></p> <p align="justify"><b>Ответ: </b></p> <p align="justify">Командированному сотруднику работодатель обязан возместить следующие расходы (ст. 168 ТК РФ):</p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">по проезду;</li> <li style="text-align: justify;">по найму жилья;</li> <li style="text-align: justify;">суточные;</li> <li style="text-align: justify;">иные затраты, понесенные с его разрешения и ведома.</li> </ul> <div style="text-align: justify;">Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ перечисленные расходы учитываются при расчете налога на прибыль.</div> <div style="text-align: justify;">С 1 января 2013 года на перевозчиков возложена обязанность страхования своей гражданской ответственности за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров в соответствии с Федеральным законом от 14.06.2012 № 67-ФЗ. Сумма такого обязательного страхового взноса включается в стоимость проездного документа.</div> <div style="text-align: justify;">Соответственно, расходы на приобретение командированному сотруднику железнодорожного билета, стоимость которого включает в себя страховой взнос, уменьшают налогооблагаемую прибыль по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34907).</div> <div style="text-align: justify;">При покупке проездного документа физлицо может приобрести дополнительно полис добровольного страхования пассажиров. </div> <div style="text-align: justify;">Работодатель не обязан возмещать работнику затраты по покупке такого полиса, однако вправе сделать это по своему усмотрению…</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> Полный ответ и другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex>  <div>  <br /> <p align="justify"> </p> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Зачастую для доставки товаров покупателям водители организаций пользуются платными участками дорог. Можно ли учесть плату за проезд по таким дорогам в расходах по налогу на прибыль?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify" style="text-align: justify;"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify" style="text-align: justify;"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify" style="text-align: justify;">Отдельные участки автомобильных дорог федерального значения платные. По сравнению с обычными трассами они имеют ряд преимуществ. К таким преимуществам относятся: высокая пропускная способность, хорошее качество дорог, низкая аварийность и пр.</p> <div style="text-align: justify;">Правила проезда по платным дорогам утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.2010 № 18 (далее – Правила).</div> <div style="text-align: justify;">В числе прочих расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, предусмотрены:</div> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);</li> <li style="text-align: justify;">командировочные расходы в виде сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).</li> </ul> <div style="text-align: justify;">Стоимость проезда по платным автомобильным дорогам можно включить в состав расходов по какому-либо из перечисленных оснований при наличии документов, подтверждающих внесение платы (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 13-11/050285).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Такими документами выступают проездные талоны различного срока действия (месяц, 3 месяца, 6 месяцев, год), талоны на ограниченное число проездов через пункт взимания платы и др. (п. 13 Правил).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex></div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div><span style="text-align: justify;"> <p align="justify"></p> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Организация взяла в лизинг автомобиль, который относится к 4-й амортизационной группе. Автомобиль на балансе у лизингополучателя. Организация начисляет по нему амортизацию с применением повышающего коэффициента 3, в связи с чем амортизация в налоговом учете списывается быстрее, чем в бухгалтерском. Может ли организация применять вместо повышающего коэффициента 3 повышающий коэффициент 2?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify"> </p> </span> <div style="text-align: justify;"> <div>Согласно пп. 1 п. 3 ст. 259.3 НК РФ организация, учитывающая на балансе предмет лизинга, вправе применять к норме амортизации повышающий коэффициент не выше трех. Данный коэффициент может применяться к ОС 4-й амортизационной группы. <br /> Применение повышающего коэффициента к амортизируемому имуществу – это право, а не обязанность налогоплательщика, причем статья 259.3 НК РФ устанавливает предельный размер коэффициента. Другими словами, эта норма разрешает применять и более низкий коэффициент, в частности, коэффициент 2. <br /> Следовательно, лизингодатель может установить для целей амортизации ОС в налоговом учете и коэффициент 2 вместо 3. <br /> Соответствующие изменения рекомендуется зафиксировать в учетной политике.</div> <div> <br /> </div> <div>Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex> <br /> </div> <div> <br /> </div> <div> <h3>Рубрика &quot;Кадровое администрирование&quot;</h3> </div> </div> <div> <br /> </div> <div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>В организации третий год действует одно и то же штатное расписание. Нужно ли его менять и как часто?</b> <br /> </td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify">Штатное расписание – внутренний документ организации, в котором отражаются его структура и штатная численность, а также указываются должностные оклады работников. Как правило, в организации применяется унифицированная форма данного документа – № Т-З, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. <br /> Штатное расписание (форма № Т-3) содержит перечень структурных подразделений, наименования должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц, а также о тарифных ставках (окладах) и надбавках (постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). <br /> Поэтому штатное расписание необходимо корректировать, если меняются: <br /> <br /> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>организационная структура (вводятся или сокращаются отделы, управления, департаменты и т.д.);</li> <li>количество штатных единиц;</li> <li>наименования должностей, специальностей, профессий;</li> <li>иные данные штатного расписания, касающиеся работников организации (тарифные ставки, должностные оклады, надбавки).</li> </ul> <p></p> <p align="justify">Какой-либо обязательной периодичности обновления штатного расписания законодательством не предусмотрено. <br /> Штатное расписание в новой редакции утверждается приказом (распоряжением) организации, подписанным ее руководителем или иным уполномоченным на это лицом. С изменениями в штатном расписании необходимо ознакомить под подпись тех работников, которых они касаются. <br /> <br /> Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex></p> <div> <br /> </div> <div> <br /> </div> <div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Работник увольняется по соглашению сторон. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрена выплата выходного пособия в размере четырех месячных окладов. Как отразить данную выплату в справке 2-НДФЛ? </b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify">Форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. <br /> Коды видов доходов и вычетов, которые указываются в данной справке, утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. <br /> В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ выплаты при увольнении в виде: <br /> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>выходного пособия;</li> <li>среднего месячного заработка на период трудоустройства; </li> <li>компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации </li> </ul> Освобождены от НДФЛ, если в совокупности не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). <p></p> <p align="justify">С суммы превышения НДФЛ удерживается в общем порядке. <br /> Данное правило действует вне зависимости от основания увольнения сотрудника, т.е. и в случае увольнения по соглашению сторон (письма Минфина России от 16.06.2016 № 03-04-06/35161, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119, от 12.02.2016 № 03-04-06/7535)… <br /> </p> <p align="justify"><span style="text-align: start;">Полный ответ и другие полезные ответы в разделе </span><noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex><span style="text-align: start;"> </span></p> <div> <br /> </div> <div> <br /> </div> <div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Организация выплатила сотруднице пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком. Нужно ли отражать такие выплаты в расчете 6-НДФЛ?</b>  <br /> </td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p style="text-align: justify;">Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам расчет заполняется на основании данных учета выплаченных доходов, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ (п. 1.1 Порядка).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Таким образом, в расчете указываются только те суммы доходов налогоплательщика, с которых налоговый агент удержал и перечислил налог. Выплаты, перечисленные в статье НК РФ как необлагаемые, в расчете 6-НДФЛ указываться не должны.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">К такому мнению пришла ФНС России в разъяснениях (см. письма от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Государственные пособия (за исключением пособия по нетрудоспособности), выплаченные в соответствии с законодательством РФ, не облагаются НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ. К необлагаемым НДФЛ государственным пособиям относятся также пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком.</p> <p> </p> <p align="justify"> </p> <p style="text-align: justify;">Поскольку такие выплаты НДФЛ не облагаются, в расчете 6-НДФЛ их указывать не нужно.</p> <p align="justify">Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex></p> </div> </div> </div> </div> </div>