Принят закон об уплате упрощенцами НДС с 2025 года

<p style="text-align: justify;"> В настоящее время организации и ИП на УСН независимо от выбранного объекта налогообложения не являются плательщиками. </p> <p style="text-align: justify;"> <b>С 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС</b> (п. 72 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Соответственно, у них появится обязанность <i><u>выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, книгу покупок и подавать декларации по НДС</u></i>. </p> <p style="text-align: justify;"> Упрощенцы могут выбрать: платить НДС по общей ставке 20 % (10 %) либо перейти на <b>пониженные ставки НДС 5 % или 7</b> (пп. "б", "в" п. 5 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ): </p> <ul class="line-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>ставка НДС 5 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была <i><u>в пределах 250 млн руб</u></i><i><u>.</u></i> или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС (доходы превысили 60 млн руб.). Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн руб., право на ставку НДС 5 % утрачивается (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение);</li> <li>ставка НДС 7 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была <i><u>в пределах 450 млн руб.</u></i> или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, или если доходы превысили 250 млн руб. (утрачено право на ставку НДС 5 %).</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> Если в течение налогового периода сумма доходов превысит 450 млн руб., то налогоплательщик теряет право на применение льготных ставок НДС 5 % и 7 % с 1-го числа месяца, в котором было превышение, и должен платить НДС по ставке 20 (10) процентов. Подавать заявление в налоговую инспекцию о применении ставок НДС 5 % или 7 % не нужно. Достаточно отразить льготную ставку в декларации по НДС. </p> <h3 style="text-align: justify; padding-top: 10px;">Кто освобождается от уплаты НДС?</h3> <p style="text-align: justify;"> Организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если за прошлый год <i><u>доход не превысил 60 млн руб.</u></i> (пп. "а" п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). При подсчете лимита доходов ИП, совмещавший ОСН (или ЕСХН) и ПСН, должен учитывать доходы по обоим налоговым режимам. Так же следует поступить, если ИП применяет (применял) одновременно УСН и ПСН. </p> <p style="text-align: justify;"> Если в каком-то месяце налогового периода доход упрощенца превысит 60 млн руб., то он с 1-го числа следующего месяца теряет право на освобождение и должен исполнять обязанности плательщика НДС (пп. "г" п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> Для того чтобы получить освобождение от НДС, организация (ИП) подавать в налоговую инспекцию уведомление не должна. Это относится и к вновь созданным организациям (вновь зарегистрированным ИП). Они освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС с даты постановки на учет в налоговом органе (пп. "в" п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> Организации и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, при реализации товаров, работ, услуг должны выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)" (счета-фактуры при получении аванса не составляются), а также вести книгу продаж (п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. "ч" п. 7, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137). Декларацию по НДС подавать не нужно. </p> <h3 style="text-align: justify; padding-top: 10px;">Вычеты НДС</h3> <p style="text-align: justify;"> Предъявленные продавцом суммы НДС упрощенцы со ставками НДС 5 % или 7 % к вычету не принимают. Суммы налога учитываются в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (пп. "а" п. 6 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> В отношении авансов от покупателей ситуация следующая. При получении аванса налогоплательщик со ставкой НДС 5 % или 7 % должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107, выставив покупателю счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ). Соответственно, покупатель на общем режиме вправе принять к вычету предъявленный НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ). При отгрузке товаров, работ, услуг упрощенец может принять к вычету уплаченный с аванса НДС (пп. "а" п. 5 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ). </p> <p> </p> <div> </div> <br>